商业银行会计实务

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1、商业银行会计实务提纲第一章会计基本核算第二章综合业务系统介绍第三章利息计算第四章对公存款第五章储蓄存款第六章外汇存款第七章贷款业务第八章外汇贷款第九章结算业务第十章银行卡业务第十一章业务资金往来第十二章国际结算业务第十三章贸易融资第十四章财务核算第十五章金库管理第十六章凭证管理第一章会计基本核算复式记帐原理复式记帐是对每项经济业务应在记帐凭证上记录其应借、应贷帐户和金额。这种记录在会计上称为：会计记录或称分录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。第一节会计原理2借贷记帐法的来源和含义借意为人欠

2、（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务（应付还的款项），放出去的款项登记在借主名称帐户的左方即借方表示债权（应收回的款项）。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。第一节会计原理3借贷记帐法的规则：1）以“借”、“贷”为记帐符号2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方3凡资产（资金运用）的

3、减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方4）有借必有贷，借贷必相等5）记帐方向：借在左、贷在右6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。第一节会计原理如图：借方贷方一、资产的增加一、资产的减少二、负债的减少二、负债的增加三、利益（收入）的减少三、利益（收入）增加四、损失（支出）的增加四、损失（支出）减少资金运用资金来源第一节会计原理会计科目分类：资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额必然在借方负债类科目：银行的负债是用于核算各项

4、负债，它的余额必在然贷方。资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定，余额在借方则为资产，余额在贷方则为负债。所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金来源的重要部分损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。或有资产/或有负债：是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行负有责任和权利，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜在风险。表外科目：用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。第二节会计科目

5、会计科目的编排规则会计科目：以本、外币一体化为目标，统一本、外币科目的代号长度。其长度为8位，代号结构为4－2－2XXXXXXXX一级科目二级科目三级科目举例：科目代号一级科目二级科目三级科目02850000定期储蓄存款02850100整存整取储蓄02850101一年期定期02850102二年期定期02850102三年期定期帐务种类：一、对内帐务：是银行根据自身业务经营管理需要而设置的帐务。现金、国定资产、暂收款项、暂付款项等帐务。二、对外帐务：是银行根据帐务管理规定，为存款人或贷款人以及往来银行设立的帐

6、户。可分为存款类、贷款类、往来类等帐户帐号的编制规则外部帐号：储蓄帐号为19位：结构为AAABBBCCDEEFFFFFFFG城市行代码网点号币种类别储种顺序号校验位内部帐号：内部帐号及表外帐号位26位AAABBBBBBBBBXXXXYYZZSSSSSS帐本别机构号一级科目二级科目三级科目顺序号帐本别：1位人民币帐2为外汇帐3为政策性帐4为多币别帐帐务组织包括明细核算和综合核算，两者都必须按照双线核算的原则，根据同一凭证分别进行核算，它们是相互联系相互制约，明细核算与综合核算的数字必须核对相符。明细核算（1

7、）分户帐：是各科目的明细记录，必须按户立帐，连续记载（2）登记簿：金额户数登记薄、开销户登记薄、挂失登记薄、现金登记薄、重要空白凭证登记薄、有价单证登记薄、托收登记薄、代保管有价值品登记薄。综合核算(1)科目日结单:是监督明细帐务发生额，轧平当天帐务的重要工具(2)总帐:当日根据科目日结单借/贷方发生额合计分别填记,结出余额(3)日计表:根据总帐各科目当日发生额和余额填记，借/贷方发生额和借/贷方余额的合计数必须各自平衡。第三节帐务组织帐务组织流程图业务活动凭证转帐借贷传票现金借贷传票表外收付传票表外科目

8、登记薄分户帐金额户数登记薄科目日结单业务日计表现金收付日记薄现金库存登记簿总帐黑线表示业务流程红线表示核对流程核心层业务层客户信息、授信额度系统中央会计核算系统共用管理系统业务处理系统(交易流水信息)存款业务贷款业务银行卡代理业务外汇业务结算业务电子汇划资金调拨固定资产人民币/外汇/银行卡/金卡工程/人行票据清算接口柜面业务系统通讯网络界面电话银行企业银行ATM、POS网络银行财务核算事后监督/稽核审计系统接口客户群体自助银行