车辆购置税和车船税法

《车辆购置税和车船税法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、车船税法车船税法一、车船税基本原理（一）概念：车船税是在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》中《车船税税额表》所规定的车辆、船舶(车船）的所有人或者管理人征收的一种税（二）主要表现：1.同意各类企业的车船税制；2.由财产与行为税改为财产税；3.适当提高了税额标准4.调整了减免税范围5.与有关法律法规相连接，强化了税源控管的力度。（三）立法原则：1.筹集地方财政资金，支援交通运输事业发展。2.加强对车船使用的管理，促进车船的合理配置。3.调节财务分配，体现社会公平。二、纳税义务人1纳税人：车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内，属于规定范围的车辆、船舶

2、的所有人和管理人。*管理人是指对车船具有管理使用权不具有所有权的单位和个人。注意：外商投资企业、外国企业、华侨、港澳台同胞以及外籍个人也是车船税的纳税人。三、征税对象：1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。按照2012年1月1日实施的《车船税法》和《车船税法实施条例》非机动车不属于车船的征税范围。四、税目与税率——分类定额税率税目计税单位年基准税额（元）备注乘用车【按发动机排气量】1.0升（含）以下每辆60—360核定载客人数9人（含）以下1.0以上至1.6升（含）3

3、00—5401.6以上至2.0升（含）360—6602.0以上至2.5升（含）660—12002.5以上至3.0升（含）1200—24003.0以上至4.0升（含）2400—36004.0升以上3600—5400商用车客车每辆480—1440核定载客人数9人以上，包括电车货车整备质量每吨16—120包括半挂牵引车、三轮车和低速载货汽车挂车整备质量每吨按货车税额的50%计算其他车辆专用作业车整备质量每吨16—120不包括拖拉机轮式专用机械车16—120摩托车每辆36—180船舶机动船舶净吨位每吨3—6拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度每米6

4、00—2000省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额，应遵循以下原则：1）综合考虑本地区车辆保有情况和税负情况。2）乘用车依排气量从小到大递增税额。3）客车遇到依照大型（核定载客人数大于或者等于20人）、中型（核定载客人数大于9人小于20人分别确定适用税率。如：大客车每辆年税额1200元，小客车每辆年税额800元4）根据本地区情况适时调整。注意：*省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案。*拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。*拖船、非机动车驳船分别按照机动车船舶税额的50

5、%计算车船税。*挂车按照货车税额的50%计算车船税。*车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按0.5吨计算：超过0.5吨的，按照1吨计算。整备车辆不超过1吨的按1吨计算。*船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的按1吨计算。净吨位不超过1吨的按1吨计算。计税依据总结：1）以“辆”为计税依据：乘用车客车（包括电动车），摩托车2）以“整备质量”为计税依据货车，挂车（包括半挂牵引车，三轮汽车和低速载货汽车）轮式专用机械车专用作业车3）以“净吨位”为计税依据船舶4）以“艇身长度”为计税依据：游艇辅助动力帆艇*拖船折算计税问题总结：第一步：先折算成净吨位（2马力

6、折合1吨，1.5千瓦折合一吨）第二步：按照机动船舶税额的50%计算车船税五、应纳税额的计算(一)应纳税额的计算车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。购置的新车船，购置当年的应纳税额自取得车船所有权或管理权的当月起按月计算，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数（二）保险机构代收代缴从事机动车责任强制险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。纳税人在应当购买交通事故强制险保险截止日期以后购买的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收

7、代缴欠缴税款的滞纳金。【例题1】下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（　）。A.船舶B.摩托车C.客车D.货车【答案】BC【解析】选项A，船舶以“净吨位”为计税依据；选项D，货车以“自重吨位”为计税依据。【例题2】某航运公司2007年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税（　）。A.60000元B.61800元C.63600元D.65400元【答案】B【解析】2马力=净吨位1吨，拖船和按船舶税

8、额的50%计算。车船税＝