车辆购置税、车船税法

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1、车船税法第一节纳税义务人所谓车船税，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国内，车辆、船舶的所有人或者管理人。第二节征税范围车船税的征税范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船。1.车辆：包括机动车辆和非机动车辆2.船舶：包括机动船舶和非机动船舶第三节税目与税率车船税实行定额税率。国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用

2、税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的载客汽车；中型客车是指核定载客人数大于9人且小于20人的载客汽车；小型客车是指核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车；微型客车是指发动机汽缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车。载客汽车各子税目的每年税额幅度为：1.大型客车，480-660元；2.中型客车，420-660元；3.小型客车，360-660元；4.微型客车，60-480元。客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。专项作业车专项作业车和

3、轮式专用机械车计税单位为自重每吨，每年税额为16-120元。船舶《车船税税目税额表》中的船舶，具体适用税额为：1.净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；2.净吨位201-2000吨的，每吨4元；3.净吨位2001-10000吨的，每吨5元；4.净吨位10001吨及其以上的，每吨6元。（拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算）第四节应纳税额的计算一、计税依据1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照

4、当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。2.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。3.条例及本细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。4.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。二、应纳税额的计算方法购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式

5、为：应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数例题：某运输公司拥有载货汽车15辆（货车载重净吨位全部为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元）解：（1）载货汽车应纳税额＝15×10×80＝12000（元）（2）乘人汽车应纳税额＝20×500+10×400＝14000（元）（3）全年应纳车船税额＝12000+14000＝16000（元）例题：某船运公司2007年初登记在册的船舶如下：净吨位为400吨的机动船15艘；净吨位为28吨

6、的小型机动船15艘；净吨位为10吨的非机动驳船10艘；100马力的拖船10艘。则2007年该船运公司应纳的车船税是多少？（已知本省规定的船舶的单位税额为净吨位每吨4元）答案：净吨位为400吨的机动船应纳车船税=400*15*4=24000元净吨位为28吨的小型机动船应纳车船税=28*15*4=1680元净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税=10*10*4*50%=200元100马力的拖船应纳车船税=100/2*10*4*50%=1000元应纳车船税=24000+1680+200+1000=26880元三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金

7、的计算（一）特殊情况下车船税应纳税款的计算1.购买短期“交强险“的车辆当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷22.已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆减税车辆应纳税额＝减税前应纳税额×（1-减税幅度）（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算1.对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴＝单位×年单位税额×（本次缴税年度-前次缴税年度-1）2.对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴

8、＝购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款购置当年欠缴的税款＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12购置年度以后欠缴税款＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-车辆登记年度-1）（三）滞纳金计算对于纳税人在应购买“交强