注册会计师税法车辆购置税法和车船税法

《注册会计师税法车辆购置税法和车船税法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第十章　车辆购置税法和车船税法本章考情分析　　作为考试的非重点章，题型为单选题、多选题。第一节　车辆购置税法　　车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。　　一、纳税义务人与征税范围**　　（一）纳税人　　在我国境内购置应税车辆的单位和个人。　　购置是指：（掌握）　　（1）购买使用行为　　（2）进口使用行为　　（3）受赠使用行为　　（4）自产自用行为　　（5）获奖使用行为　　（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为　　【例题·多选题】（2009年）下列各

2、项中，属于车辆购置税应税行为的有（　）。　　A.购买使用行为　　B.进口使用行为　　C.受赠使用行为　　D.获奖使用行为　　[答疑编号]『正确答案』ABCD『答案解析』以上均为车辆购置税的应税行为。　　（二）征税范围**　　以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。　　车辆购置税的征收范围由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小。　　二、税率与计税依据**　　（一）税率：统一比例税率10%　　（二）计税依据：应税车辆的价格　　三、车辆购置税应纳税额的计算***应税行为

3、计税依据税额计算1.购买自用纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）（1）含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款（2）含支付的车辆装饰费（3）代收款项应区别征税：用代收单位的票据收取的，计入计税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据（4）不含增值税税款（5）不含购买者支付的控购费6）含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用应纳税额＝支付的不含增值税价款×10%2.进口自用组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税该组价也是进口消费税、增值税的计税依据应纳税额＝组价×10%凡不能或不能准确提供车辆价格的，

4、由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定3.其他自用如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应纳税额＝最低计税价格×10%4.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的最低计税价格作为计税依据即以纳税申报的计税价格与最低计税价格中较高者作为计税依据对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算应纳税额＝同车型最低计税价格×70%×10%免税、减税条件消失的车辆最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用

5、年限）］×100%规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税　非贸易渠道进口车辆其最低计税价格，为同类型新车最低计税价格　　　【例题·多选题】（2011年）某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（　）。　　A.控购费　　B.增值税税款　　C.零部件价款　　D.车辆装饰费　　[答疑编号]『正确答案』CD『答案解析』控购费和增值税税款不计入车辆购置税的计税依据。　　【例题·计算题】宋某2011年12月份，从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己

6、使用，支付了含增值税税款在内的款项元，另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000元，支付购买工具件和零配件价款3000元，车辆装饰费1300元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。　　[答疑编号]『答案解析』　　（1）计税依据＝（＋550＋1000＋3000＋1300）÷（1＋17%）＝（元）　　（2）应纳税额＝×10%＝20500（元）　　【例题·计算题】某外贸进出口公司2011年12月份，从国外进口10辆宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地海关

7、对有关报关资料的审查，确定关税完税价格为每辆元人民币，海关按关税政策规定每辆征收了关税元，并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口消费税11655元和增值税66045元。由于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。根据以上资料，计算应纳车辆购置税。　　[答疑编号]『答案解析』　　（1）计税依据＝＋＋11655＝（元）　　（2）应纳税额＝×10%＝40015.5（元）　　【例题·计算题】某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票，注明金额65000元，并按此金额向主管

8、税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为80000元。计算该车应纳车辆购置税。　　[答疑编号]『答案解析』应纳税额＝80000×10%＝8000（元）　　四、