第10章 车辆购置税法和车船税法

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1、2012年注册会计师考试《税法》第十章　车辆购置税法和车船税法（2-3分）本章考情分析　　本章是非重点章，题型一般为单选、多选，预计2011年会有2-3个选择题。最近三年考题分值：题型2009年2010年2011年题量分值题量分值题量分值单选题2211多选题2311计算题1.5综合题合计503.5本章内容:　　第一节车辆购置税法　　第二节车船税法第一节　车辆购置税法　　车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。一、纳税义务人

2、与征税范围（★★）　　（一）车辆购置税的纳税人（★★）：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。　　购置是指：　　（1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）　　（2）进口使用行为　　（3）其他自用（包括：受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为、拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为）【2009年：多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（　）。　　A.购买使用行为　　B.进口使用行为　　C.受赠使用行为　　D.获奖使用行为『答案』ABCD『解析』本题考核车

3、辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。　　（二）征税范围（★★）征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车　　二、税率、计税依据、应纳税额的计算　　（一）税率（★★）：10%　　（二）计税依据和应纳税额的计算（★★★）应纳税额=计税依据×10%应税行为计税依据1.购买自用计税依据＝支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）：（1）随购买车辆支付的工具件和零部件价款，并入计税依据；（2）车辆装饰费并入计税依据；（3）代收款项：使用代收单位（受托方）票据，并入计税依据；使用委

4、托方票据，不并入计税依据；（4）控购费，不并入计税依据；（5）开展优质销售活动所开票收取的有关费用，并入计税依据。2.进口自用计税依据＝组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税5四川大学人才技能培训中心2012年注册会计师考试《税法》＝（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税税率）注：这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。注：纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的：最低计税价格作为计税依据。最低计税价格由国家税务总局制定。3.其他自用凡不能取

5、得车辆购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据4.特殊情况（1）底盘（车架）发生更换计税依据＝同类型新车最低计税价格×70%（2）免税、减税条件消失计税依据＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。（3）非贸易渠道进口计税依据＝同类型新车最低计税价格外汇结算纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折

6、合成人民币计算应纳税额。【教材例10-1】至【教材例10-3】P211【2011年：多选题】某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有()。A.控购费B.增值税税款C.零部件价款D.车辆装饰费『答案』CD【2011年：计算题节选】事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小桥车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。轿车进口关税税率为25%，消费税税率为5%。计算进口小桥车使用环节应缴纳的车辆购置税。『答案』应缴纳车辆购置税=20×（1+

7、25%）÷（1-5%）×10%=2.63（万元）【例题：计算题】某部队在更新武器装备过程中，将一辆雷达车进行更换，并将其改制为后勤用车。该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆,经核定的最低计税价格为56000元。『答案』应纳税额=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限/规定使用年限）］×税率=56000×（1-4/10）×10%=3360（元）　　三、税收优惠（★★）　　（一）法定减免：　　1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；　　2.中

8、国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；　　3.设有固定装置的非运输车辆免税；　　4.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。　　5.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。　6.长期来华定居专家1辆自用小汽车。　　　　（二）退税：　　1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退