高职示范校建设专项资金内部控制探析

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1、高职示范校建设专项资金内部控制探析高职示范校建设专项资金内部控制探析摘要：目前，高职示范校建设中对专项资金内部控制存在着漏洞，仅仅是为了应付财政部门、示范校建设监督部门的检查，对种种违规的行为都采取回避的态度，纵然制定了相应的管理办法，却没有按照规定去执行，使内部控制流于形式。本文阐明了对示范校专项资金进行内部控制的重要意义，分析了建设过程屮存在的问题，并有针对性地提出几点优化建议。关键词：内部控制；专项资金;预算管理一、示范校专项资金内部控制的意义高等职业教育作为高等教育在学校、专业设置上最为灵活的部分，近些年的发展是挑战与机遇并

2、存，困境与发展同在。在近十年中，全国各类高职院校都在争当示范校，这些院校的共同之处在于拥有较高的办学水平,学生就业率高，依托特色行业等先天优势。国家选择此类院校，支持其进行规定的重点项目建设，比如师资队伍建设、校内外实训条件建设、课程建设、数字化校园等，支持的方式就是向其拨付示范校建设的专项资金。示范校的建设周期一般为三年，时间较长；建设项目和其中的子项耳繁多，项目任务的划分细碎，建设任务比较重;专项资金在核算上较为复杂，耍按照财政、举办方及自筹的不同渠道以及使用专项资金所完成的任务进行明细分类核算，更在管理上要求不得与高校日常的公

3、用经费混同，专款专用。学院只有重视专项资金的管理，才能使资金真正用丁推进示范性高职院校的建设，而内部控制又是对专项资金管理与控制的一项非常重要的基础工作。在示范校建设过程中，如何优化高职院校内部控制成为亟需解决的问题。二、示范校专项资金内部控制存在的问题1•专项资金的预算管理缺乏约束力示范校的建设过程中，一些院校专项资金预算比较粗糙，且习惯于“先确定资金，后论证项目”，影响使用效益。从财政的角度讲，财政希望预算越细越好，这样可以细化预算、加强监督，提高财政资金的使用效益。而对各专业申报小组来讲，希望粗略的编制经费预算，这样有利于在使

4、用时不受过多的预算约束。这样,两种矛盾的力量就开始在预算层面进行博弈。结果就出现了先定资金,再定项冃，中报的钱多，就多安排建设任务，中报的钱少，减少建设任务。这种根据实际取得的资金来安排任务的做法，很难从根本上将专业做好做强。许多子项目资金预算有的是根据以往经验，有的子项冃预算既没有财务部门数据为依据，也没有相关行业专家可行性分析,缺乏科学的论证评估机制，对立项前的可行性调研不足，监督不力，必然导致示范校专项资金管理核算和使用存在问题，很有可能引发专项资金挤占、挪用的现象。2.

5、古

6、定资产购置的内部控制存在缺陷在示范校建设中对于机器

7、设备及其他固定资产的采购，采取招投标或政府采购的形式。虽然各建设院校也有一套招投标制度，但在实际运行中还是项目采购负责人或相关领导的意思，通过一些方式运作让既定的单位中标。采购过程中的暗箱操作时有发牛，申请釆购的部门既没有机会参与，也无法提出建议、进行监督，这使内部控制的效益难以得到保障。另外，各专业在中报设备购置专项时，为了将专项资金充分使用，避免结余资金上缴后被分配给其他专业，一味求好，不计效益，只注重选择性能好或配置高的设备，造成设备重复购置率、闲置率高，匹配率差，设备利用率低下等现象，这就会带来对专项资金的极大浪费。此外，也

8、存在固定资产管理权限不清，导致资产处置不及时，使用效率低下；部分固定资产的购建、验收、移交入账吋间与实际不符，形成账外资产等，易造成固定资产流失。3.示范校专项资金的内部审计难以实施现代审计的职能不断延伸,在预算、投资、内部控制制度建设和绩效评价方面都在发挥作用。大部分高职内部审计观念滞后，仍然将对财务收支合规性检查作为审计的主要内容，内审范围过于狭窄。另外，内部审计难以实施的原因还包括进行内审的人员和被审计的对象之间是同事关系，彼此之间非常熟悉，双方之间存在着某种利益关系，这就导致了进行内部审计的结果无法公告。三、对示范校专项资金

9、内部控制改进的建议1.加强对专项资金的预算控制在预算执行过程中，学院必须严格按照经过批准的项冃建设内容进行资金的支付，支付的金额不得超预算控制数额。建设计划和资金预算一旦制定并经过审批,不应随意变动。在某些特殊的情况下，建设内容发生变动可以进行调整，但引起变动的事由必须是客观原因造成的，也必须经过专项资金管理小组提出中请。各项冃组要对专项资金进行预算差异分析。各项冃小组每月末应将将资金使用情况上报到建设项目办公室，预算执行的实际情况与预算数据进行对比，找出产生差异的原因，明确责任归属。为了针对预算的执行情况进行评价,学院可以采取绩效

10、预算评价的方式。在编制预算Z前，各项目组要明确建设的基础，即建设Z前的实际情况；Z后设定考核吋间到达时建设所要达到的绩效目标。在预算执行后，要求对预算执行情况进行监督和反馈，对比绩效目标，分析建设后的增量与效益，将绩效的信息作为制定建