高校内部控制建设对策探析

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1、高校内部控制建设对策探析上海市教育委员会杨雁俊一、引言自1998年我国高等学校扩大招生规模以来，高等教育快速发展。在有限的财政投入无法满足高校需求的情况下，高校通过多元化渠道筹措资金，甚至负债办学，使高等教育基本完成了外延扩张。高校负债虽大多形成了固定资产，但由于贷款过多，财务成本上升，资金流出增加，形成了较高的财务风险。当前我国高等教育进入转型期，由外延建设转向内涵建设发展，其消耗性支出涉及的经济活动将远超过资本性支出涉及的经济活动，且消耗性支出涉及的经济活动更加复杂多样，给高校的内部控制带来了难度。教育投入是重要的民生支出。随着近年来财政教育投入的大幅增加，如何防范高校财务风险，

2、加强高校内部控制，已成为政府部门和社会公众共同关心的问题。高校用好管好教育经费的任务更突出，要求更迫切，社会关注度更高。2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内部控制规范》），对高等学校的内部控制提出了更高的要求，对于提高单位管理水平，改进公共服务质量和效率，规范财经秩序，建设服务型政府具有重要意义。高等学校的内部控制现状如何？在哪些方面还存在不足和薄弱环节？如何进一步改进和完善，符合《内部控制规范》的实施要求，真正实现高等教育事业健康持续发展，已成为高等学校迫切研究的问题。本文对此进行了调查研究。二、高校内部控制现状调查分析（一）问卷设计为了解公

3、办高校内部控制现状，笔者以《内部控制规范》为框架，对上海部分公办高校开展了一次问卷调查。调查发放问卷28份，回收率100%。调查问卷的内容主要包括经济活动风险评估、单位层面经济活动内部控制、业务层面经济活动内部控制、评价与监督等四部分。从调查结果看，公办高校内部控制制度建设的体系已初步形成，对于提高学校内部管理水平和加强风险防控机制建设发挥了重要作用，但与2014年开始执行的《内部控制规范》及相关实施要求还存在的差距。（二）结果分析在经济活动风险评估方面，约45%的高校认为，学校在“建立健全经济活动风险定期评估机制”方面做得“很差”或者“较差”；约40%的高校认为学校在“成立风险评估

4、工作小组”方面做得“很差”或者“较差”；约30%的高校未开展经济活动风险评估，约15%的高校一年内开展经济活动风险评估的次数小于1次。在单位层面经济活动内部控制方面，认为在“内部控制工作的组织情况”方面做得“很差”或者“较差”的高校占比最高，超过10%。同时半数以上高校认为“内部控制工作的组织情况”是学校单位层面内部控制亟需完善的重点。在业务层面经济活动内部控制方面，认为在“预算管理”方面做得“很差”或者“较差”的高校占比最高，约4%。在评价与监督方面，超过10%的高校认为在“指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告”方面做得较差。三、高校内

5、部控制建设对策（一）强化内部控制风险意识推进高等学校内部控制建设，首先要规范和理顺学校与政府的关系、学校与社会的关系，即推进现代大学制度建设。现代大学制度建设的核心是在国家的宏观调控政策指导下，大学面向社会，依法自主办学，实行科学管理。所谓依法自主办学，这个“法”是指大学章程。大学章程是现代大学制度的主要载体，是大学最高权力机构依据国家法律法规、尊重大学组织特性、遵守行政法规制定程序，制定出来的上承国家法律法规，下启内部各项规章制度的大学最高纲领。学校在大学章程的制定过程中，应处理好政治、行政和学术三权之间的分离和制衡关系，坚持党委领导、校长负责、教授治学、民主管理的原则。政治上的党

6、组织建设、贯彻执行党的方针政策是一条线，行政上的落实政府行政法规是一条线，学术上开展学术研究是一条线，行政和政治要以学术为中心，服务于学术，尽可能避免干涉学术研究。只有建立健全组织体系，才能从根本上转变高等学校管理者的思想，加强风险防范意识，提高学校的主动性和积极性，为内控体系建设奠定良好的基础。促进高校发展。（二）完善高校内部治理结构1.设立总会计师。调查发现，有13所学校在开展经济活动风险评估未成立相关工作小组，其主要原因一是缺少学校领导牵头，二是未将风险评估作为一项常规工作使其制度化。因此，建议学校设立总会计师，作为风险评估工作小组组长，全面领导学校经济活动风险评估工作。201

7、4年，上海市通过《上海市地方公办高等学校总会计师管理办法》，采取政府相关组织部门选拔、任命的方式设立高校总会计师岗位，并实行轮转。总会计师直接对委任方负责，有利于保证总会计师的公正性、权威性。高校总会计师的设置，对编制和执行预算、编制财务收支计划、资金的信贷计划、制定资金的筹措和使用方案，多方开辟财源、督促节约成本费用、强化学院内部控制、提高经济效益、保证学校资金的良性运转，各项经济工作健康有序的发展，都将起到积极的促进作用。2.建立内部控制组织。调查发现