高校内部控制体系建设问题分析及对策

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1、高校内部控制体系建设问题分析及对策　　中图分类号：F230　　文献标识码：A　　：1004-4914（2016）05-215-02　　高校内部控制是在其现有的资源及环境下，以实现高校教学质量提高及科研水平的提升为最终目的，建立起来的在高校内部实施的各种控制和调节的组织结构、流程设计和运行方法。高校作为人才培养的重要基地，在经济发展的“新常态”下，应更加重视其内部控制体系的建设。　　一、高校建立内部控制的必要性　　（一）强化高校内部控制是廉政建设的必然要求　　党的十八大提出要建立高效廉洁的政府，廉政建设是

2、深化社会主义市场经济改革的重要保障，是实现全面小康的必由之路。高校作为国家人才战略的重要主体，抓好高校廉政建设，一方面可以使高校工作人员回归事业，集中精力抓好教学和科研，另一方面，也可以净化校园环境，培养出既有专业素养、又有良好品格的高素质人才队伍，为国家经济的快速发展提供强力保障。高校廉政建设，不仅要加大其查处和惩治力度，更重要的是要建立起事前、事中的腐败预防控制体系，完善高校内部控制体系是其必然要求。　　（二）强化高校内部控制是提高其教学服务质量的必由之路　　随着我国“科教兴国”战略和高等教育普及化

3、的提出，高等院校的招生规模及其校园建设规模迅速发展。师资力量的培养、教学设施的建设、校企合作基地的开拓已成为现阶段提高学校教育水平的重点内容，而高校的内部控制的优劣直接影响各项政策的实施效果和效率，要使教育资金用在刀刃上，营造公平和高效的工作氛围，必须有良好的制度对各个项目加以把控。因此，强化高校内部控制建设，有助于高校教学服务质量的提升。　　（三）强化高校内部控制是实现高校可持续发展的必然要求　　随着社会的不断发展，社会变革步伐的加快，经济社会对人才队伍的素质提出了更高的要求，面对经济转型的关键时期，

4、国家提倡要大力培养“创新”型人才，为此，我国高等院校也在不断地改进教学方式，提倡灵活、生动、多样的启发式素质教育模式。高校要实现可持续发展，应紧跟社会的人才需求变化方向，其要求高校建立更加灵活的内部管理体制，以应对复杂多变的市场需求环境。因此，强化高校内部控制以适应新常态下对人才培养的新要求实现高校可持续发展的必然要求。　　二、高校在建立内部控制过程中存在的问题分析　　（一）财务管理制度不健全　　内部控制很大程度上是财务流程控制，高校财务流程控制中存在的主要问题是财务管理制度的不健全，财务管理制度执行不

5、力。其主要表现在：其一，岗位的设置过于简单，存在一人多岗的现象；其二，费用审批看中领导签字，签字通过即可报销，会计缺乏业务判断意识，会计核算审批流程流于形式化；其三，固定资产管理不规范，由于高校是非盈利机构，通常对固定资产不计提折旧，对资产的采购以及使用都不会考虑其成本效益问题，固定资产管理不规范、不科学，比如不建立固定资产明细账，不严格执行财产清查，固定资产入账、清账滞后等，其直接导致固定资产闲置严重、账实不符等问题；其四，资金使用随意性较大，通常不考虑资金使用效率。　　（二）预算制度建设不完善　　首

6、先，部分高校在制定预算时比较仓促，对预算的制定缺乏科学论证，使得预算往往与实际所需资金存在较大差异，一方面，可能会使高校面临的财务风险加大，另一方面，预算与实际的较大偏离也为“小金库”的设立提供了可能；其次，在预算的执行过程中，由于预算制定的不科学，使得预算对资金使用控制的效果大大降低；最后，纪检及内审部门往往关注资金的专款专用及其合理性、合法性，缺乏对资金使用的效率的评价，使得预算控制不能达到实现提高办学效率的目标。究其原因，可能是部分高校对预算控制理念的不重视，导致预算制定的不科学及其执行乏力，难以

7、实现优化资金使用过程，提高办学效率的目标。　　（三）内部控制信息系统不通畅　　高校信息的沟通方式，采用的是事业单位传统的纵向沟通方式，即按照权利层级，信息从上到下、从下到上层层传递，其往往造成信息沟通成本提高、信息失真、沟通效率低下，高校负责人因信息滞后错过决策时机，同时不同部门间的信息交换也存在问题。此外，一些高校，信息汇报通常是以纸质文件的形式上下传达，未建立信息化系统平台进行流程控制，信息传递的及时性难以保证，同时也不利于信息的公开，且纸质文档易丢失难以保存。面对人才市场需求的迅速变更，要求决策的

8、及时性，而传统的信息沟通方式明显不能满足其要求，应考虑改变信息传递方式，建立完善的信息系统。　　（四）人力资源管理不科学　　建立完善的高校内部控制系统强调岗位人员的能力与岗位职责相互匹配，而高校的主要人力资源来自于教师，各财务控制行政岗位的职能领导，尤其是计财处财务负责人岗位多是由教师提升而来，大多没有财务工作经历，通常认为财务就是做账，对内部控制的意识十分薄弱，难以提出有效的内部控制改善措施，缺乏搭建完善内部控制的经验。同时，控制岗位的人