高校内部控制问题及对策

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1、高校内部控制问题及对策一、高校内部控制制度含义与目标高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。高校内部控制不仅是会计系统的内部控制，而且是对整个高校管理体制和管理框架的控制。根据《企业内部控制基本规范》，高校内部控制应当达到以下基本目标:（一）促进管理信息质量真实可靠可靠信息报告能够为高校管理者提供适合其既定目的

2、准确而完整的信息，支持管理者进行科学决策、引导资源合理配置、提高管理水平、推动合理分配。（二）维护资产安全完整堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护高校资产的安全。（三）促进法律法规有效遵循以及发展战略的实现要按照法律法规的要求，明确应该做什么，不应该做什么的行为规范，使教职工遵纪守法，努力工作，保证教学科研等各项工作的有序进行，提高学校的知名度和竞争力，促进高校发展战略的实现。（四）保证高校能及时发现风险并控制风险高校应在筹资和投资等各个环节采取必要的措施防范风险，以增强高校适应环境的应变能及抵抗风险的能力，这是内部控制的重要环节。（五）促进对高等教育成本的

3、合理层次划分，建立科学的教育成本分担机制根据“谁受益、谁付费”的教育收费机制，健全的内部控制促进教育成本在个人、社会和国家之间的合理分配，保证高等教育教学、科研和社会服务三大职能实现的最大化。二、高校内部控制中存在的问题目前，高校内部控制存在的问题主要表现在以下几个方面：（-）内部控制观念比较淡漠现行的高等学校会计制度以收付实现制为会计核算基础，不适合成本计算的需要，不注重反映教育成本和办学的经济效益，导致高校普遍存在内部控制观念淡薄的现象。高校管理者缺乏内部控制管理理念，对学校内部控制建设认识不足、重视不够，忽视内部控制制度建设和实施。（二）没有建立起一套有效的风险控制系统当前，

4、高校资金需求量大，筹资渠道多样化，致使经济业务日趋复杂化,给我国高校的经营带来了许多风险。随着银校合作的开展，高校贷款投资学校建设，高校的债务沉重，存在巨大的债务风险。据不完全统计，截止2008年底高校向银行贷款总量已达到4500亿元。而绝大多数高校的还贷能力有限，一些高校连债务利息都无法偿还，有些高校迫于还贷压力连续数月冻结财务报销，暂停教师对外交流和科研项目经费，严重影响了高校的发展。另外一方面，部分高校盲目对外投资，或者违规投资，使得投资风险有增无减。据不完全统计，高校进行的对外投资坏账率达60%0（三）内部控制的对象与范围不够恰当和全面高校内部普遍认为内部控制是财务部门和财

5、会人员的事情，控制的对象也是财会人员。学校对财务部门强调服务的多，要求监督、控制的少。这些使财会人员很难实施强有力的内部控制。在内部控制范围上，一般比较重视对纳入校级预算资金的控制，而对创收收入和科研经费等的控制则难度更大，常常表现为控制不严，监督不力。对重大投资、资产处置、资金调度和其它重要经济业务事项的决策缺乏集体控制机制。（四）固定资产管理内部控制制度薄弱固定资产内部控制主要在采购、日常管理、报废处置等环节。许多高校将主要精力放在采购工作环节上，很少关注设备的使用状况，使设备管理成为内部控制的薄弱环节。在固定资产采购环节，很多高校都采取了政府采购模式，招标管理制度比较完善。在

6、固定资产报废处置时，只需报财务部门和审计部门书面会签，很少有财务部门和审计部门到现场勘验核实，内部控制漏洞明显。（五）合同的订立及管理内部控制制度缺失许多高校对经济合同管理的重要性及可能隐含的风险认识不足，对各类经济合同没有制定统一的规范。高校经济合同管理存在的主要问题：一是没有建立订立合同和管理合同的内部控制制度；二是没有按照有关规章制度对合同实行归口管理，擅自对外签订合同；三是合同的文本不规范；四是印章的使用权限不明确，有的甚至未经批准私刻公章。（六）内部控制的监控力度不够高校内部职能部门的设计没有考虑到不相容业务的分离和内部牵制的形成；职能部门人员配置不当，业务交叉过杂，有关

7、人员兼职过多，职责不明；会计的审核和稽核流于形式。目前多数高校虽已建立内部审计机构，但审计制度不健全，缺乏独立性，对学校财务工作审计的力度不大、威信不高，内部审计工作在制度化、经常化上做得不够，使审计工作流于形式。三、高校内部控制完善对策完善高校内部控制的对策具体如下:（一）增强高校内部控制观念财政部等五部委联合发出通知，从2009年7月起在上市公司中全面推广、执行企业内部控制有关规范和文件，包括企业内部控制《基本规范》,《应用指引--具体规范》等。高校应参照、借鉴企