我国高校财务内部控制体系的现存问题及对策研究

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1、我国高校财务内部控制体系的现存问题及对策研究　　【摘要】随着我国高校事业的快速发展，财务内部控制管理问题日益凸显。为保证高校各项财务活动健康可持续的进行，确保财务信息的真实性与合法性，高校必须建立完善的内部控制体系。本文通过对当前我国高校财务内部控制过程中存在的问题进行深入分析，提出解决问题的思路与策略。　　【关键词】高校财务内部控制问题措施　　近年来，我国高校事业的快速发展和办学规模的不断扩大，使得财务内部管理漏洞越来越明显。为确保高校各项财务活动健康有序的进行，保证财务信息的真实与合法，维护资产的完整与安全，提高资金的使用效益和办学效率，建立完善的内部控制体系是必不可少的。通过完

2、善我国高校内部控制管理，有利于提高高校的财务管理水平，促进高校财务管理与教学、科研等方面协调发展。　　一、我国高校财务内控体系存在的问题及原因　　长期以来，我国高校财务管理的模式、制度虽然在不断完善，但是财务内部控制体系依然存在许多薄弱环节，主要体现在以下几方面：　　（一）高校管理层对财务内部控制不够重视　　我国高校的有些领导认为学校财务的主要任务是资金核算，只关注对资金的监管，而对内部控制不够重视，理解有偏差，有些管理层甚至认为内部控制只是各单位审计部门的工作，内控的任务就是对学校各类管理制度的汇总，或认为内部控制就是监管成本和资产的安全性，把对各项业务制度的执行等同于加强内部控制

3、，加之组织机构不合理、少许财务人员在工作中对内部控制意识不强，导致无章可循和有章不循的现象较为突出，这不仅会影响财务风险的防范和财务信息失真问题的解决，还会让某些人在一些环节上有机可乘，这不仅不能有效的防范风险，降低高校财务管理的效率，还将影响高校健康、可持续的发展。　　（二）风险评估机制不健全　　近年来，随着高等教育事业的快速发展，学校的办学资金来源由原来的财政拨款转为以财政拨款、各项合规收费、校办产业收入和各类培训为主，以捐赠、横向科研收入等为辅的多渠道筹措资金的方式。办学规模的扩大化和经费来源的多样化，促使各高校开始了新校区建设和基础设施的改造、重建，学校在经费紧　　缺的情况下

4、，大部分通过向银行贷款进行筹资。受传统管理模式、管理理念的影响，高等学校管理层的风险意识、风险管理理念普遍淡薄，大部分学校没有设立专门的风险评估机制。所以，我国高校财务工作的重点依然是事前预算、事中核算、事后决算等规范性会计工作。由于高校领导层缺乏风险意识，存在依赖政府买单的思想，可一旦资金链出现问题，发生财务危机，学校的整体发展将会受到重大影响。　　（三）高校财务重核算，轻内控　　1.财务内部控制制度执行不到位，制定不健全。近年来，有些高校建立了相关的财务内部控制制度，但缺乏一定的连贯性、科学性。多数高校内部控制制度主要是对日常会计核算进行稽核和监督，而疏忽了对不常发生事项的监控，

5、这务必会影响到某些环节的正常运行。另外，有些高校只关注具体的内部财务控制活动，如对货币资金管理等方面的控制，而忽略了内部控制环境、风险评估、内部控制执行的监督以及效果评价，从而使内部控制制度执行不到位，流于形式。主要体现在：（1）没有严格按照不相容职务相分离的原则进行设岗;（2）尽管遵循了不相容职务相分离，但是在人员紧缺或特殊情况尤其是假期值班时，常会出现不相容岗位由同一人干;（3）授权审批制度不完善。如部分高校财务的系统维护员在未经管理者的授权审批下，可不留痕迹的自行修改财务系统数据。　　2.预算管理不规范。　　第一，高校管理者不够重视部门预算的编制。管理层一般都认为：预算管理就是

6、编制预算报表，而预算报表的编制就是根据上级部门给定的预算控制数进行编制，报表编制完成就认为预算编制工作的完成。另外，部分高校管理层误以为预算管理是财务部门的职责，认为预算编制的整个过程、上报、执行情况分析和最终的评价均由财务处完成。然而，要确保高校预算的全面性和有效性，相关部门都必须发挥基础作用，积极的参与到部门预算的编制中。部门预算的编制和执行若没有高校领导的高度重视和组织指导，没有各部门的参与和执行，不可避免会出现一些问题。　　第二，预算编制方法不科学。当前，我国大部分高校在编制当年预算时，参考上年的财务数据，并在其基础上进行简单的调整，预算编制过程中没有平衡各部门间的实际需要和

7、工作重点，也没有严格的审批程序。究其原因，主要是学校财务没有各类教学、科研活动支出预算情况，无法进行成本核算，在编制预算时缺乏各类费用标准，预算管理制度不健全所引起的。　　第三，预算执行力度弱。有些部门领导没有按照实际工作重点来合理安排预算，认为申报项目越多越好。部分领导在安排预算时只考虑本部门，而对学校的综合财力考虑甚少，在预算执行过程中发现该部门有的项目开支甚少，有的根本就没有启动，从而造成预算资金的占用，挤占了别的项目经费，从而影响了学校可持续发展。