高校财务内部控制中存在的问题及对策

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1、高校财务内部控制中存在的问题及对策摘要随着社会的不断进步，社会对人才的要求也不断提高，高等教育就成了必耍的教育平台。随着主动筹资和被投资的经济方式的深入，高校教育向市场不断发展，成为一个“品牌企业”，其财务管理模式也随之从最初的经济核算型发展成为现在的管理型，高校的财务管理工作越来越复杂，对高校财务内部控制也提出了更高的要求。木文主要介绍高校财务内部控制、分析其存在的问题，并在此基础上找到相应的解决方法。关键词高校财务内部控制财务问题高等教育的普遍化为高校的发展带來了契机，而高校为了不断发展，进行不断融资、建设、扩招。其财务的管理模式也从经济核算型升级到

2、管理型，对高校财务内部控制也提出了更高的要求，在这种背景下，高校财务内部控制中凸显出一些问题：内部控制环境不健全;预算管理不完善、债务风险过大等等诸多问题。本文对主要问题进行初步分析探讨，并找出相应的解决措施，以促进高校持续健康发展。一、高校财务内部控制特点及作用所谓内部控制是指单位为实现控制目标，通过制泄制度实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，内部控制是单位为履行职能,实现总体目标而应对风险的自我约朿和规范的过程。而高校财务内部控制在我国一般是指高校为保证其业务活动（管理、科研、教学、实验等）的有效进行和高校资产的安全与完整，防止、发现

3、和纠正错误与舞弊，确保会计资料的真实、合法、完整及财务管理的有效,对经济业务活动进行综合、计划、调整、评价而制定的制度、措施及程序。高校和一般企业在财务内部控制方面很大程度是相似的，但也有着各自的特殊性。高校因其内部的多重元素促使其产生了多重管理模式和多种实体，比如经营性实体、教学科研事业型实体和服务型实体等，这也决定了高等院校内部财务核算系统异常复杂。因此，高校的财务体系也相应地比企业的内部控制体系要繁琐，内部控制设计的内容比企业的更加繁多。作为高校内部控制的核心，高校财务内部控制在高校内部控制系统屮的地位及作用日趋重耍。一是它能够严格贯彻和落实国家的

4、各项法律、法规和规章制度。二是能够在某种程度上提高会计丁作的规范性，完善工作制度，提升工作效率。三是在资产安全和完整性方面能够做到很好的提升,提高了企业高层对财务管理的控制。最后是提升了财务信息质量，健全了高校财务管理体系。二、高校财务内部控制存在的问题因高校平台的建立，市场的开拓，高校为提升口我地位，其所筹资或股东投资的资产已越來越多。因此，财务的内部控制也变得尤为重要。然而，随着高校的“扩大”必定带来部门以及资产渠道的多元化，其财务内部控制存在的漏洞也越来越大，主要集屮在以下几个方面：首先，是内部控制环境不健全。多数高校在现阶段已基木建立财务内部控制

5、制度，可是真正去按程序实施的却很少，一则转型不久相对实施起來较为困难。二则多数高校受传统教育管理思想影响，高层领导往往只强调教学和科研，忽视财务内部控制，或对财务内部控制的了解比较少，认为报表数据总结、核算进出纳资金、进行综合理财等等这些就是财务内部控制的全部工作，对于文件手册、规章制度、财务管理理论、人文环境等方面却极少关注。由此带来上行下效的效果，便使得多数高校虽将财务内部控制制度建立起来，但未能“人尽其职，度尽其用”，使其所建立的制度形同虚设。其次，是预算管理存在漏洞，风险评佔系统不健全、债务风险过大、执行较为松散。各种行业在投资、组织一项活动或购

6、置新设备时都会进行预算，然后根据预算在对前期工作进行具体实施，高等教育的普遍性使得高校生源扩招。高校的宿舍楼，教学楼，办公楼都越来越多，为了筹集这些资金，高校走上了校企合作的道路。然而多数高校对预算及财务风险分析基本处于盲区阶段，随着央行紧缩政策的实施，高校面临着巨额本息，多数采用贷款的方法，使得债务越积越多。第三，内部监督力度薄弱、资产运作管理不严。部分高校高层领导、财务管理者对于一些不合理、其至不合法的业务往往予以默认，大大削弱了会计核算的监督作用。即使有些高校高层领导想要加强内部控制，但却很少有人对市场经济的运作体系颇为精通、对各种资产特征了解透彻

7、，在建设资产的调用，教学设备的投资、企业的注资等方面存在着运作、监督和管理的问题。而高校内部审计部门大多是作为辅助机构存在的，人员配置较少，往往缺乏事前和事中的监督管理、多为事后审计，难以及时发现、纠正违规行为；往往仅针对财政资金审计，对各学院自身的创收资金、下屈企业创收资金等缺乏有效的监督。这些都使内部控制变得漏洞百出，资产运作管理不严，内部控制和监督难以落到实处。最后，控制活动范围较狭窄。高校财务分析是财务管理、内部控制的重要组成部分，其分为财务性指标和非财务性指标。高校往往仅关注财务性指标（财务实力、人均经费、科研能力），而对这些非财务指标（如办学

8、效益、社会贡献、事业发展速度等）关注力度不够造成财务内部控制范围过于狭窄。另外高