高校内部控制存在的问题及对策分析

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1、高校内部控制存在的问题及对策分析015年，国务院印发《统筹推进世界一流大学和一流堂赴建设总体方案》，旨在推动大学教育改革，加快一流大学和一流学科建设步伐。好的大学必须辅之以好的管理，好的管理必须辅之以好的内控。为确保高校资产的安全和完整，提高资金的使川效率和效益，有效遏制经济腐败案件的发生,建立一套行之有效的内部控制体系势在必行。COSO框架体系提出，一个完善的内部控制体系由控制环境、风险评佔、控制活动、信息沟通和监督五大要素构成，因此从这五个要素入手对高校内部控制进行全方位研究十分必要。一、高校内部控制

2、存在的问题（一）控制环境薄弱。控制环境包括管理层的道徳修养和对内部控制的认识、机构人员设置等方面，控制环境是内部控制的基石。我国高校控制环境存在如下M题：第一，高校管理者内部控制意识薄弱。有的高校管理者对内部控制建设重视不足，错误地认为内部控制建设仅仅是财务部门的事情，没有意识到内部控制依赖于全校各个部门的通力协作。缺少了管理者的统筹协调，单纯依靠财务部门自己很难将内部控制建设搞好、搞彻底，使得部分规章制度形同虚设，内部控制漏洞百出。第二，岗位设置不利于内部控制。由于财务部门人员数量的限制，部分岗位设置存

3、在一人多岗的现象，违背了不相容职务相分离的基本原则，一方面增加了部分人员的工作量，影响了工作效率，另一方面也极易诱发经济案件的发生。（二）风险评估制度不健全。建设内部控制首先要对风险进行科学有效的评估，进而采収应对预案，最终有效控制风险。我国高校尚未建立一套成熟、完整的风险识别和评估体系，具体存在如下fu］题：第一，高校管理者的风险评估意识淡薄，在没有进行科学的风险评估和可行性论证的情况下，盲目扩张规模，挤占基本经费，过度举借债务,造成资金使川混乱，偿债压力骤增，财力入不敷出，加剧了高校的财务风险，增加了

4、发展的不确定性。第二，风险评估制度不健全。当前，高校运行面临的风险因素在不断增加，但是大多高校尚未建立完善的风险识别和预警机制。例如高校债务筹资比较盲目，不能合理地确定贷款金额及利息、资本结构和还款计划，债务风险较大，高校发展存在隐患。（三）控制活动不到位。控制活动作为内部控制的核心，贯穿于各个层级和职能。而我国高校内部控制偏重于货iTj资金，实物资产和岗位职责控制方诎相对较弱。第一，实物控制方面。高校应完善制度设计，强化流程控制，从而规范实物管理。例如，高校口常办公耗材的颂川和报废要履行相关审批手续：要

5、定期或不定期盘点固定资产，并与账表进行核对，确保资产安全与完整等。似在实际工作屮这些制度往往很难落实到位，影响了财务信息的真实性和可靠性。第二，岗位职责方面。高校应将不相容职务分配给不同的人员，使每项经济业务至少经过两个人记或部门处理，单个人记或部门的工作与其他人记或部门的工作相一致或相联系，通过相互间的监督和制约，有效防范错误和舞弊的发生，然而实际工作屮岗位设置往往不尽合理。（四）信息沟通不顺畅。大数据时代，我国高校都普遍重视校园信息化建设，建立了自己的信息化管理平台。但是，高校信息沟通仍存在诸多W题。

6、第一，信息沟通机制不顺畅。高校上行沟通机制存在着汇报不及时、不真实、不完整的M题，影响领导决策的有效性；下行沟通机制存在着反馈不及时的问题，职能部门不能及时领会校管理层的决策意图，直接影响各职能部门管理工作的开展：职能部门间的横向沟通机制存在着信息不能准确、及时共享的问题，彼此间形成“信息孤岛”，影响了各职能部门的工作效率和效果。第二，信息管理平台不健全。在系统供应方面，当前高校的信息管理平台基本上都是由供应商直接提供，结合高校自身实际需求提供的个性化服务相对较少：在系统维护方面，信息化专业人才匮乏导致系

7、统的后期维护升级不及时，信息平台的利川程度较低，不能发挥信息平台的服务效能，不能很好地为高校管理层的决策提供细节把握和全盘分析，降低了管理效率。（五）监督活动不到位。高校开展独立、客观的内部生辻是确保各项经营和管理活动合法合规的重要保障。然而现实情况是，lit部门在高校巾与其他职能部门处于同等级别，独立性和权威性不强，对少数实权者的监控处于“真空地带”，逆向选择和道徳风险大大增加，少数实权者倾向于追求个人利益最大化，在工程项目招标、招生录収工作屮的暗箱操作频繁发生。与此同时，新形势、新要求下内审人员应当具

8、备系统的专业知识、良好的心理素质、较强的沟通能力、较强的管理职能和协调处理复杂M题的能力，而我国高校内审人员与审计的能力要求差距比较明显，加之缺乏独立的工作环境，内部审计仅局限于财务活动的检查和评价，远远达不到“管理型审计”的要求。二、改善高校内部控制的对策（一）完善内部控制环境。第一，加强宣传教育,倡导教授治校。高校应加强包括管理层在内的在岗人员诚信、道徳、法制和自律建设，做到人人都能讲道徳、讲诚信，依法依规履行职责。定期组