高校投融资活动内部控制探析

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1、高校投融资活动内部控制探析［提要］随着高校负债经营的普及，高校资金管理日益重要，经济案件频繁发生，研究高校投融资的内部控制显得尤为必耍。木文首先分析我国高校投融资活动和债务风险内部控制现状，结合其内控目标提出内部控制具体程序，最后针对相关不足提出优化内部控制的措施，为建立有效的高校内部控制体系提供一些建议。关键词：高校；投融资；内部控制；负债风险本文为江苏经贸职业技术学院2013年重大课题(JSJM005)阶段性研究成果中图分类号：F83文献标识码：A原标题：高校投融资活动的内部控制探析——基于高校负债经营的角度收录H期：2013年7月8日高校投融资活动是指高校筹集资金，并

2、将该资金投入经营运转的过程，其中筹资活动主要包括制定资金需求计划、融资活动的授权W批、签订资金投融资合同或文件、实际取得资金并偿还期间利息、到期还本付息等活动；投资活动主耍包括基建投资、人力资本投资以及收益性投资(也叫营利性投资)等活动。FI前，山于高校的负债筹资增加，财务风险扩大,投资失误也时有发生，建立投融资相关内部控制制度势在必行。、投融资活动和债务风险内部控制现状（一）缺乏适宜的内部控制环境。长久以來，高校受旧体制的影响，对内部控制缺乏重视，缺乏内部控制理念，未认识到投融资活动内部控制的重要性，因此忽视了投融资和风险管理的内部控制制度的建设。冇些高校虽然建立了内部控

3、制规范，但与投融资活动相关的内部控制制度还处于起步阶段。有些高校的内控只是一纸空文，更遑论执行投融资活动和风险管理的内部控制。相关投融资决策人员都是学校在科研、教学等方面有重大成就的骨干成员，几乎不具备符合决策岗位的相关能力，这也在一定程度上削弱了内部控制对投融资的作用力。（-）债务风险评估和防范措施缺位。由于我国高校实行校长任期制,而大多高校领导注重任期业绩，忽略学校的长期战略发展，风险意识淡薄,造成高校过度负债经营。同时，高校尚未形成科学的风险评估流程，导致风险预警机制缺位，再加上高校财务部门缺乏专业的风险评估人员，对应的负债风险防范措施也就成了空谈。（三）资金需求规划

4、不合理。部分高校管理层和财务人员对贷款的风险认识不够，投融资决策的前期可行性研究论证不力，一些高校贷款的规模不仅超过高校的经济能力，甚至影响高校资金的止常运转。而在高校贷款决策中，一般主要根据能否满足项H建设的需求来确定贷款规模，投融资结构不合理，造成投融资成本高，再加上贷款规模-•般都很大，埋下了较大的资金周转风险隐患。二、投融资活动和债务风险内部控制的目标目标是指导方向和标准，没有目标，也就没有评估一项决策优劣的标准。投融资活动和债务风险内部控制的目标足一切投融资活动和风险管理的逻辑起点。从理论上來说，高校的投融资活动和风险管理内部控制总休目标是满足高校资金需求，保证高

5、校正常运转和实现可持续发展。而具体目标主要包扌舌合规性目标、安全性目标、经营目标。其屮，合规性目标是指高校投融资活动和风险管理严格按照国家相关法律法规的规定，履行法律审批手续，向上级单位申报批准，保证相关法律文件的真实性。安全性目标要求高校在投融资活动不仅要保证高校的资金的安全，保证所借资金有偿还来源，预防债务风险和偿还风险。经营性目标则要求高校筹措资金吋，降低资金成本；在资金筹措后，按照合理的用途使用资金，合理配置高校的资木结构，不得随意改变资金的使用方向。三、投融资活动和债务风险的内部控制程序（一）不相容职位相互分离。建立投融资活动的岗位责任制，在严格按照法律法规的要求

6、下，确保办理投融资活动人员岗位相互分离、制约以及监督。投融资活动的不相容部门和岗位相分离制度主要包含：（1）投融资业务部门和审计部门相分离；（2）投融资项目的计划和投融资决策相分离；（3）投融资的合同审批和签订相分离；（4）投融资合同的审批和偿还或执行相分离；（5）投融资活动的执行与业务的记录职位相分离。（图1）（二）授权川批控制。资金对高校的运转具有重要作用，投融资活动的影响力可见一斑。从风险来看，高校的投融资活动由于存在还本付息的压力，容易对高校的资金周转带来负面影响，若控制不当，将造成严重的不良影响。因此，高校应建立授权审批制度，不得越权审批，在授权范围内合理审批。（

7、三）投融资决策的控制。建立投融资决策的内部控制制度，从方案的设计、决策的过程以及决策的执行等做出具体的规定，根据内部控制相关原则，制定科学合理的投融资决策。首先，投融资决策应该符合国家的法律法规，根据预先确泄的融资规模、融资时间以及融资额度合理做出融资计划；在进行前期可行性研究的基础上，明确投资方向，在评估投资风险和成本效益匹配的基础上，拟定投资决策的程序。对于重大投融资决策方案，应该采用集体讨论或者联立审批制度，并在决策讨论的过程中进行书面记录，报告上级单位W批，并制定责任追究机制，评估相关人员的责任，形成全面的