浅议企业会计实务中税收筹划的运用

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1、浅议企业会计实务中税收筹划的运用摘要：随着我国市场经济的不断发展，现代企业市场竞争日益激烈。企业要想实现利润最大化，在市场竞争中脱颖而出，就要完善自身的财务管理制度。税收筹划作为企业财务管理中的重要组成部分，是企业减轻税收负担、提高收益的有效手段，越来越受到企业的重视。本文对税收筹划的概念及特点进行了简单介绍，并对税收筹划在企业会计实务中的运用进行了分析。关键词：企业会计实务税务筹划运用税收是我们国家收入來源的重要组成部分，也是国家加强对企业的监督、实现国家宏观调控职能的重要手段，对企业的生产经营有着重要的影响。目前，随着国民经济的迅速发展

2、，国家调整了针对企业的税务政策，加大了对中小企业的扶持力度，如何在企业财务管理中熟练、合理地运用税务筹划、节约税务支出、实现企业利润的最大化，成为企业会计工作的重中之重。一、税收筹划的概念及莫特点从企业的角度出发，税收筹划是企业财务管理工作的重要组成部分，它是指在满足国家税收政策耍求的前提下，企业对自身的投资、经营活动等进行合理科学地安排，以减少企业税收成本、减轻税收负担、实现企业利润的最大化。需要特别注意的是，企业税务筹划是在法律许可的范围内进行的，是企业选择的一种税负最轻的纳税方案，是受国家相关政策支持和保护的，因此，税务筹划中绝对不包

3、括偷税、漏税等违反法律规定的内容。税务筹划是企业会计工作人员在了解、学习税法的基础上，针对企业生产经营活动而进行的经营成木的统筹规划，以提高企业收益的活动，它在企业会计实务中的运用过程中，表现出以下特点：(-)合法性即企业税务筹划必须在国家法律、相关税务政策规定的范用内进行，对企业自身的经营管理进行统筹规划，切不可用销毁账目等偷税、漏税的行为来为自身谋利益，否则将要承担严重的刑事责任，这样不仅会增加企业负担、减少收益，还不利于企业的长足发展。(―)目的性即企业税收筹划的运用具有很明确的目的，就是利用优惠的税收政策，调整企业投资、生产、经营活

4、动，避免或减少企业资金的流出量，以达到降低企业成木、提高企业收益的日的。(三)计划性即企业税收筹划是在企业进行生产经营活动之前，会计工作人员根据国家税收政策和税法的规定，结合企业生产经营的状况而制定企业纳税方案的活动。由于国家相关政策一经制泄就不会轻易更改，所以企业税收筹划工作必须要提前进行，才能达到所预期的日的。二、税收筹划在企业会计实务中的运用(-)企业收入结算方面企业收入结算方式税收的筹划就是在税法允许的范須内，尽量推迟纳税时间，获得纳税期的递延。纳税期的递延也称延期纳税，即允许企业在规定的期限内分期或延期缴纳税款。我国税务规定：直接

5、收款销售方式，以收到货款或者取得索款凭证，并将提货单交给买方的当天为收入的确认时间；托收承付或者委托银行收款方式，以发出货物并办好托收手续的当天为确认收入时间；赊销或者分期收款销售方式，以合同约定的收款H期为企业收入的确认口期；预付货款销售或者分期预收货款销售方式，以是否交付货物为确认收入的时间。可以看出，销售收入确认在于“是否交货”这个时点上，交货取得销售额或取得索取销售额凭证的，销售成立确认收入；否则收入未实现。因此，销售收入的筹划关键是对交货时点的把握和调整，每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件，企业通过对收入确认条件的控制即可以

6、控制收入确认的时间。特别要注意临近年终所发生的销售收入确认时点的筹划，可获得延迟纳税的税收利益，以达到降低或者延缓纳税的目的，提高企业利润。（二）费用列支的管理方面费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间來获得税收利益。企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：一是允许据实全额扣除的项目，包括合理的工资薪金支出，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，向金融机构借款的利息支岀等；二是有比例限制部分扣除的项目，包插公益性捐赠支出、业务

7、招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等，企业要控制这些支出的规模和比例，使其保持在可扣除范I韦I之内，否则，将增加企业的税收负担；三是允许加计扣除的项目，包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适半增加该类支出的金额，以充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿，可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足用够。对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额，限额以内的部分充分列支；超额的部分，税法不允许在税前扣除，要并入利润纳税。企业的费用列支対企业收益有重要影响，同样，也影

8、响着企业税额的多少，因此，掌握并合理利用企业费用情况，做好企业费用列支工作具冇十分重要的作用。（三）存货计价方法的选择方面我国相关法律规定，纳税人的商品、半成品、所有的材料等都必