【精品】浅议税收筹划在无锡企业中的合理运用.doc

《【精品】浅议税收筹划在无锡企业中的合理运用.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅议税收筹划在贅企业中的合理运FA'一、绪论(%1)引言税收自古至今-都与人类的经济生活息息相关，西方社会流行着这样一句富有哲理的名言：“世界上有两件事是不可避免的，那就是死亡和税收。”早在20世纪30年代，税收筹划在英国就被社会所关注和法律认可，随后在各国中得到不断完善和实际运用。税收筹划在我国虽然起步较晩，但随着经济全球化、信息化步伐的加快，新的理财环境对我们提岀了新的要求，需要审时度势，积极探索企业税收筹划的新思路。2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《屮华人民共和国企业所得税法》，合并了内、外资企业所得税，使税收筹划在企业财务管理中面临新的情况。2011年是税

2、务政策细则变化落实的一年，n2010国家税务机关陆续出台了一系列的新政策，包括《企业重组业务所得税管理办法》、《关于卬发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》等这些政策已对企业的经营运作具有深刻影响。由于上述原因税收筹划在财务管理中的运用有待于我们进一步的加强理论和实践的探索。(―)国内外研究现状依法少缴税款行为得到法律上的认可从时间上较早可以追溯到1935年英国上议院汤姆林笋爵督国内税务局专员与威斯特敏斯公爵诉讼案，口此许多西方国家都参照了这一判例的精神来处理纳税人的税收筹划，从而推动了税收筹划的理论研究与实物操作的深度发展。以1959年的欧洲税务联合会成立为标志，西方国家正式开始

3、了对税收筹划的研究。税收筹划的理论研究文章、刊物、书籍也应运而生。美国南加州大学的梅格斯博士在《会计学》中关于税收筹划的论述影响较大，书中对税收筹划概念及相关的案例分析受到广泛关注，并经常被引用。瓦斯公司出版的《国际税收》用相当大的篇幅解释了税收的国际筹划理论与技术方法，它不单局限于跨国公司的税收筹划，而是扩展到所有国际经济活动中的所得税领域。印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司税收筹划手册》屮说道：税收筹划是经营管理整体中的一个组合部分，税务已成为重耍的环境因素对企业既是机遇，也是威胁。与西方国家相比，税收筹划在我国起步较晚，二十世纪九十年代初期才引入，并在社会主义市场经济发展过程中逐步产生

4、和发展。税收筹划在我国的发展经历了三个阶段:第一阶段是税收筹划与偷税分离阶段。这i阶段，绝大部分人认为税收筹划就是避税，政府部门对其持反对态度。第二阶段是税收筹划与避税相分离阶段。这一时期税收筹划的理论和实践都是粗浅和零散的。第三阶段是税收筹划与企业战略结合阶段，也就是冃前面临的阶段。这一阶段中税收筹划的理论有了深入发展。对税收筹划的研究及探讨，为金业进行税收筹划提供了很好的参考，同时也推动了税收筹划理论研究的发展。但这些已有的研究也存在一定的不足，基本上都没有从金业财务管理的角度来研究税收筹划的丿应用问题。不利于金业从财务管理学的角度认识并运用税收筹划，为此对企业财务管理中税收筹划的应用问题

5、有待进一步研究。二、税收筹划的必要性及研究意义税收筹划是指在法律规定许可的范閑内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”利益其要点在于合法性、筹划性和冃的性。在现代企业制度的确立过程中，税收筹划作为企业理财的一项重耍内容，在企业经营管理中的地位和作用H益重耍。(-)税收筹划的必耍性屮国加入世贸组织以后，金业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场两方面的挑战。企业财务管理下的税收筹划在企业生存与发展中的重要性和必要性越来越明显。税收筹划树立了一种积极的理财意识，对于当前在长期计划体制中形成的对国家税收的认识和一些固定的理财思维来讲，无疑是一次思想上的解放，对于一个有发

6、展前景和潜力的金业,这种积极的理财意识无疑更加符合金业的长期利益。（二）研究税收筹划的意义当前企业开展税收筹划的现实意义主耍表现在以下儿个方而：1.税收筹划的可获得直接收益和间接收益（1）直接收益主耍是指通过税收筹划使企业获得的利润的增加和税负的减少，主要包括节税金额收益和现金流量收益。税收是金业成本的重要组成部分，通过税收筹划产生的节税金额实质上就是增加了企业收益。在税法允许的情况下，通过对会计核算方法做适当的选择，可以把本期应纳税款递延到以后缴纳。这种收益可使企业减少借款或者将企业剩余资金用于短期放贷，实质上是企业取得的一种无息贷款。（2）间接收益主要是指通过税收筹划对企业信誉的增加和管理

7、水平的提高，增强了金业的市场竞争力。主耍包括以下内容：第一，避免行政处罚税收筹划行为不仅要合法，而且要合理。合法合理的税收筹划不仅有助于企业在市场经济中的发展，也可以避免企业采用偷税、避税等手段而遭受税务机关的行政处罚，或构成犯罪而受到刑事处罚，从而为企业减少这方面的支出，相应的増加企业的收益总额。第二，建立金业的良好信誉金业依法纳税不仅可以减少各种罚没支出，而且可以树立良好的企业形象，给企业带来