税收筹划在企业中的运用

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1、XXXX毕业设计（论文）----浅谈税收筹划在企业中的运用作者：学校：专业：学号：指导老师：8目录摘要……………………………………………………………………1关键词……………………………………………………………………1一、概念…………………………………………………………………1二、特征…………………………………………………………………1（一）合法性……………………………………………………………1（二）筹划性……………………………………………………………1（三）目的性……………………………………………………………2三、税收筹划的主要内容………………………………………………2（一）避

2、税筹划…………………………………………………………2（二）节税筹划…………………………………………………………2（三）转嫁筹划…………………………………………………………2四、我国企业开展税收筹划的必然性及现实意义……………………2五、税收筹划在企业中的具体应用……………………………………3(一)利用本国税法规定的差异实施税收筹划…………………………4(二)利用税法缺陷实施税收筹划………………………………………5参考文献…………………………………………………………………68浅谈税收筹划在企业中的运用【摘要】税收筹划的本质是在对国家税收法律、法规的学习与运用的基础上，纳税人在税收

3、政策导向、税负、收益、经营战略、自身现状等各种约束条件下所做出的对自己最有利的经营方案的规划与选择。所以，税收筹划的普及与运用，有利于提高我国公民的纳税意识，同时促使税务机关的征税走向更加成熟的法制轨道。【关键词】税收筹划内涵应用误区企业一、概念税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳

4、税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。二、特征（一）合法性表示税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是处理征纳关系的共同准绳，纳税义务人要依法缴税，税务机关也要依法征税，这是毫无疑义的。但在现实中，企业在遵守法律的情况下，常常有多种税收负担高低不一的纳税方案可以选择，企业可以通过决策选择来降低税收负担、增加利润，税收筹划便成为可能。（二）筹划性表示事先的规划、设计和安排。在现实经济生活中，纳税义务通常具有滞后性，即企业交易行

5、为发生后，才缴纳流转税；收益实现后，才缴纳所得税；财产取得之后，才交纳财产税。这就在客观上为税收8前做出筹划提供了可能性。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定，再去图谋少缴税，就不是纳税筹划，而是偷逃税收了。（三）目的性表示要取得“节税”的税收利益。这有两层意思：一层意思是选择低税负，低税负意味着低税收成本，意味着高资本回收率；另一层意思是滞延纳税时间(有别于违反税法规定的欠税行为)，纳税期限的推后，也许可以减轻税收负担(如避免高边际税率)，也许可以降低资本成本(如减少利息支出)。不管采用哪一种，其结果都是税收支付的节约，即节税。从税收筹划的起源和定义可以看出，税收筹划不仅是

6、企业价值最大化的重要途径，也是提高企业经营管理水平的一种方式，更是企业领导决策的重要内容。这也正是纳税筹划活动在西方发达国家迅速发展、普及的根本原因所在。三、纳税筹划的主要内容（一）避税筹划是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。（二）节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙

7、安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。（三）转嫁筹划　　是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。四、我国企业开展税收筹划的必然性及现实意义（一）市场经济条件下，税收筹划是纳税人的必然选择市场经济的特征之一就是竞争。企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中税收筹划也应是企业筹划的一个重要方面。其原因在于：1、8随着我国改革开放的不断深入、企业自主权的日益扩大，企业在逐渐成为独立核算、自主经营、自负盈亏的过程中