浅谈企业会计实务中税收筹划的运用.pdf

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1、财政金融(互薜技术协作信息浅谈企业会计实务中税收筹划的运用叶志竽／双鸦山林业地区公安局税收筹划是纳税人在不违反法律规定的情况下减轻税负后利润的动机下产生的，因此，企业要在仔细研究税收法规，熟实现其财产收益最大化而采取的措施，但是税收筹划不同于偷悉有利于企业经营、发展的税收政策，按照政府的税收政策导税。税收筹划是在法律所许可的范围内，对多种纳税方案l其中向安排自己的经营项目、经营规划等，最大限度地利用税收法任何一个方案都是法律允许的，起码是法律没有明确禁止的)进规中对自己有利的条款，为企业带来“节税”效果，更好地实现行比

2、较，按税负最轻择优选择，不仅符合纳税人的利益，也体现财务管理的目标，提高企业财务管理水平，使企业的价值达到了政府的政策意图，是税法所鼓励与保障的。最大化。一、企业会计实务中对税收筹划的运用3创造良好的财务管理环境，为税收筹划提供了极大的便l收入结算方式的选择。税法规定：直接收款销售以收到贷利。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会款或取得索款凭证，并将提货单交给买方的当天为收入确认时信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程，间；采用托收承付或以委托银行方式销售货物，为发出货物并也正是不断提高企

3、业财务管理水平的过程。办好托收手续当天确认收入时间。这样，通过销售方式的选择，三、企业会计实务中开展税务筹划工作的原则控制收入确认时间来加以筹划，可以合理归属所得年度，达到税收筹划方案的选择和筹划内容的安排都应围绕企业的获得延缓纳税的税收利益。财务管理目标来进行，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而2费用列支的选择。对费用列支，税收筹划的指导思想是在忽略因该筹划方案的实施引发其他费用的增加或收入的减少，税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的应综合考虑税收筹划是否能给企业带来绝对收益，给社会带来损失，减少应

4、交所得税和合法递延纳时间获得税收利益。通常利益。决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：做法是：(1)已发生的费用及时核销入账。(2)能够合理预计发1合法性原则。企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各生额的费用、损失，采用预提方式及时入账；(3)尽可能地缩短项法律、法规。税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，同成本费用的摊销期。时密切关注国家法律法规环境的变更。3长期投资核算方法的选择。一般来说，如果被投资企业先2合理性原则。企业在税收筹划活动中所构建的事实要合盈利后亏损则选用成本法，而先亏损后盈利，则选用权益法

5、。这理。对此，一是要符合行为特点；二是不能有异常现象，要符合是因为如果被投资企业经营发生了亏损，对投资企业采说，若常理；三是要符合其他经济法规要求，不能仅从税收筹划角度采用了成本法核算，则无法冲减本企业利润；而采用权益法核考虑问题。算，会因投资企业发生的亏损而减少本企业利润，从而递延了3事先筹划原则。企业进行税收筹划时，必须在国家和企业所得税。尽管两种方法纳税数额相同，但纳税时间的不同可以税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业为企业获得货币时间价值。权益法下的递延利润的做法犹如从的经营、投资、理财活动进

6、行事先筹划和安排，尽可能地减少应政府那里获得了一笔无息贷款。税行为的发生，降低企业的税收负担。如果企业的经营、投资、二、税收筹划对提高企业财务管理水平的作用理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收从税收对企业经济发展的影响出发，为提高税收筹划效负担，那就只能导致偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。果，促进企业可持续发展，应将税收筹划融合进财务管理的备钥匣从财务管理总目标原则。作为企业财务管理的一个子环节之中，通过各环节间的内在互动，实现企业价值最大化的系统，进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标

7、，只目标，从而提高企业财务管理水平，具体作用体现在以下几个以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财方面。务管理总体目标的实现。l首先税收筹划是以财务会计核算为条件的，为此就需要s月匣务财务决策过程原则。企业税收筹划是通过对企业经企业依法设立完整、规范的财务程序，建立健全财务会计制度，营的安排来实现，不能独立于企业财务决策，必须服务于企业规范财会管理，进行正确的财务处理，使整个企业的经营、投资}『勺财务决策。避免税收筹划脱离企业财务决策，从而影响到财行为合理、合法、经营活动良眭循环，从而提高经营管理水平和务

8、决策的科学性和可行性。企业经济效益，促使企业财务管理水平不断跃上新台阶。其次，6成本效益原则。只有当筹划方案的所得大于支出时，该项税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规税收筹划才是成功的筹划，因此，企业财务管理者在评估纳税范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，要求其会计人方案时，要引进机会收益、资金时间价值观