小額貸款公司貸款業務核算處理的探析

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1、小額貸款公司貸款業務核算處理的探析【摘要】國務院於2009年9月19日正式發佈瞭《關於進一步促進中小企業發展的若幹意見》，小額貸款公司發展突飛猛進，但是做為既區別於一般工商企業，又區別於銀行等金融企業的新生事物，小額貸款公司在各省執行的核算辦法大多不同,筆者就貸款業務各個環節的核算進行闡述【關鍵詞】小額貸款公司；貸款；核算為全面落實科學發展觀，有效配置金融資源，引導資金流向農村和欠發達地區，支持社會主義新農村建設，國務院2009年在《關於進一步促進中小企業發展的若幹意見》中，明確支持和規范發展小額貸款公司，鼓勵有條件的小額貸款公

2、司轉為村鎮銀行，並於2010年5月頒佈瞭《關於鼓勵和引導民間投資健康發展的若幹意見》，鼓勵民間資本發起或參與設立村鎮銀行、貸款公司、農村資金互助社等金融機構；適當放寬小額貸款公司單一投資者持股比例限制，對小額貸款公司的涉農業務實行與村鎮銀行同等的財政補貼政策。在政策的支持下，小額貸款公司迎來瞭發展的春天，2010年6月底，全國小額貸款公司數量達到1940傢，比去年年底增加606傢；貸款餘額1248.90億元，比年初增加474.60億但是小額貸款公司做為一個新生事物z目前正處於尷尬的地位，說它是金融企業，沒有金融許可證，不受銀監會

3、和央行的管理，它的主管機關是工商部門；說它不是金融企業,它從事的又是金融業務的一種一一貸款業務，並受銀監會、央行的監測。由於性質的特殊性，在會計核算方面，尚沒有統一規定，其實小額貸款公司除貸款業務外，其他核算與一般的工商企業沒有什麼不同，筆者根據監管要求和小額貸款公司的組織機構、人員素質和業務特點，就如何做好貸款業務核算進行闡述—、貸款開戶與發放財務部門收到信貸部門提供的《小額貸款發放通知書》、《小額貸款發放審批表》、《借款合同》、《抵（質）押合同》、《保證合同》和《借款借據》（非首次發放時，隻需提供《小額貸款發放通知書》和《借

4、款借據》）,分貸款種類開立賬戶，經復核後，辦理轉賬劃款手續會計分錄為：借：XX貸款一XX借款單位（個人）貸款戶貸：銀行存款若屬於抵質押貸款，還要進行表外核算收入：待處理抵質押品-XX抵質押品辦理抵押貸款的各種費用，包括鑒定、保險、運輸、保管、公證等均由借款人承擔二、貸款計息的核算貸款利息計算可以采用分次計息和一次還本付息的方式。在實際操作中，為降低貸款風險，建議采用按月計息的方式計算利息對按月計息的貸款賬戶，於每月結息日統一進行結息，在結息日正常業務處理完畢後，應認真檢查各計息賬戶有關要素的準確性和正確性，統一對按月計息的貸款賬

5、戶進行結息會計分錄為:應收利息一XX借款單位（個人）利息戶營業收入一一利息收入借：銀行存款（現金）貸：應收利息一XX借款單位（個人）利息戶對於一次還本付息的貸款賬戶體核算詳見貸款歸還的處理三、貸款展期的處理財務部門收到貸款展期通知書，經審核無誤後，更改貸款分戶賬到期日期和展期金額，並在相關憑證上註明展期日期，並將展期通知書附於借款借據後按規定保管，不必另辦轉賬手續四、貸款逾期的核算對於逾期貸款，系統在貸款到期日的次日將正常貸款戶轉為逾期貸款戶，不改變貸款賬號，並對利息進行處理1、對該貸款賬戶前一計息日至到期日的利息進行以下處理會

6、計分錄為:逾期貸款一XX借款單位（個人）貸款戶XX貸款一XX借款單位（個人）貸款戶（紅字）應收利息一XX借款單位（個人）利息戶營業收入一一利息收入2、若原"應收利息"賬戶尚有餘額，則應對〃應收利息〃欠息賬戶按原貸款利率計算復利，並進行以下處理會計分錄為:借：應收利息一XX借款單位（個人）利息戶貸：營業收入一一利息收入或表外科目收入：表外應收利息一XX借款單位（個人）利息戶3、若原〃表外應收利息"欠息賬戶尚有餘額，則應對其計算復利會計分錄為：表外科目收入：表外應收利息一XX借款單位（個人）利息戶利息逾期90天時，對已入賬的既有逾期

7、90天又有逾期未超過90天的利息，應把這兩部分利息分開沖銷計入表外，以後貸款新增加的利息直接記表外會計分錄為:借：應收利息一一XX借款單位（個人）利息戶紅字貸：營業收入一一利息收入紅字同時進行表外核算，收入：表外應收利息一XX借款單位（個人）利息戶實際收到利息時會計分錄為:借：銀行存款（現金）貸：營業收入一一利息收入同時進行表外核算，付出：表外應收利息一XX借款單位（個人）利息戶4、節假日轉逾期處理：貸款到期日為節假日，在節假日前最後一個營業日歸還，應扣除到期日與歸還日之間的天數（算頭不算尾）按合同利率計算的利息節假日後第一個營

8、業日歸還貸款，按合同利率加收到期日與歸還日之間天數的利息，節假日後第一個營業日未歸還貸款，從該日起按逾期貸款計算利息五、貸款歸還的核算貸款到期時借款人可采取現金、銀行卡和支票的方式，到財務部門辦理貸款歸還手續。采用支票方式的，應以資金實際到賬日作為借款歸還日。借