以国库视角探析财政专户管理

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1、以国库视角探析财政专户管理摘要：从财政专户的产生及沿革入手，结合近年来财政专户管理现状，提出当前财政专户管理中存在财政专户管理混乱、账户开设必要性不足、财政资金管理效率低、财政专户使用不规范以及财政专户存在流动性风险等问题，并深层次分析存在这些问题的原因，提出修订完善财政专户管理制度、加快国库单一账户体系建设、创新人民银行国库服务方式、建立对财政专户监督约束机制等方面的对策建议。关键词：财政专户管理；现状分析；建议中图分类号：G475文献标志码：A文章编号：1673-291X(2012)11-0079-03财政专户是财政部门根据有关政策和制度的规定，将政府

2、履行公共管理和公共服务职能的资金存放在商业银行，实行专户管理、专项核算、专款专用的一种财政性专项资金账户。财政专户在一定程度上防止了专项资金被挪用、挤占的情况，在特定时期发挥了重要作用，促进了地方经济和社会的较好发展。财政专户的设置、使用与管理是否规范，不仅关系到各类专户财政资金能否安全、高效运行，而且深刻影响到财政国库管理制度的改革。随着财政专户数量的不断扩大、资金范围和资金量的急剧膨胀,财政专户管理呈现出账户设立过滥、大量预算资金滞留财政专户、资金管理不规范等问题，这些问题已经成为影响公共财政体制建立和政府预算顺利执行的重要因素。因此，研究财政专户管理

3、有关问题已显得十分必要。一、财政专户的产生和沿革1・财政专户的形成阶段（1958—1978年）。财政专户伴随着预算外资金的产生而产生。建国Z初，我国实行的是统收统支型财政管理体制，其主要特征是中央财政具有全部财政资金管理权限。为了调动地方的积极性，1958年，国家开始把原来预算内的一部分收入放到预算外管理，主要包括机关事业单位为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的游离于国家一般预算以外的各种财政性资金所形成的收支。随着预算外资金的产生，为了管理这部分资金,财政部门开始设立财政专户。2•财政专户迅速膨胀阶段（19

4、78—1996年）。改革开放后，“分灶吃饭”的财政体制使各级政府十分关注自身的财政状况，随着预算外资金规模迅速膨胀，各种名日的财政专户也应运而生，财政专户管理出现较为混乱的局面。对此，国务院曾于1986年下发《关于加强预算外资金管理的通知》，要求切实加强预算外资金的管理，各级政府和财政部门对事业、行政单位管理的预算外资金，相继实行了“计划管理，财政审批，专户储存，银行监督”的管理办法。但是，随着我国经济体制改革的不断深入，开设财政专户的需求不断增加，而银行的监督效力有限，预算外资金财政专户管理存在的问题越来越突出。3•财政专户管理探索阶段（1996—200

5、0年）。针对预算外资金制度与管理中存在的问题，国务院于1996年7月颁布了《关于加强预算外资金管理的决定》，随后财政部制定了《中央预算外资金财政专户管理暂行办法》，规定中央部门和单位经财政部批准，可以按照国家有关规定在银行开设专门用于预算外资金收支管理的收入过渡性账户和支出账戸，并从制度上明确了中央财政专户的基木职责、账户设置与管理办法。然而，这一阶段财政性资金缴库和拨付方式仍是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的，不仅延滞财政资金入库时间，而口大量资金经常滞留在预算单位，导致财政资金活动透明度不高，降低了使用效率。4•财政部门统一管理财政专户阶段

6、（2001年至今）。2001年，国务院办公厅转发财政部《关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理意见》的通知，取消各执收单位开设的各类预算外资金账户，改由财政部门按执收单位分别开设预算外资金财政汇缴专户，将各部门的预算外收入全部纳入财政专户管理，由财政部门统一管理。在实行“收支两条线”改革的同时，2001年，国务院办公厅公布了《财政国库管理制度改革方案》，提出建立以国库单一账户为基础、资金缴拨国库集中收付为主要形式的国库集中收付改革，明确建立国库单一账户体系后，相应取消各类收入过渡性账户，预算单位的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理。财政国库集中收付改

7、革以来，财政部门逐步规范了预算单位账户零余额账户管理，先后制定了《屮央预算单位银行账户管理暂行办法》、《关于零余额账户管理有关事项的通知》等办法，清理整顿了预算单位银行账户，但对地方财政专户及财政部门在商业银行设置的其他账户却没有统一规定。二、当前财政专户管理中存在的问题从总体上看，财政部门在商业银行开立的账户数量庞大，金额巨人。据不完全统计，目前各级财政部门在商业银行至少开设27.2万个专户，开户在100个以上的财政部门不在少数，而且资金量巨大，国库资金体外循环，财政专户成为事实上的“第二国库”。1•财政专户性质和名称不规范，财政专户管理混乱。一是账户性

8、质不规范。山于基本存款账户和专用存款账户的开立要受到诸多限制，部分