企業現金流量管理與控制探析

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1、企業現金流量管理與控制探析摘要：企業在不斷發展以及相互競爭的過程中，對現金的依賴程度越來越大，現金的充裕程度和對現金的掌控能力已成為決定企業成敗的關鍵。文章就現金流量在企業管理中的作用進行分析，提出構建包括風險防范、預算控制、制度建設、指標結構等方面的現金流量管理控制體系，以期發揮現金在企業生產經營中的重要作用，達到現金管理的良性循環，實現企業的可持續發展關鍵詞：現金流量；管理體系；現金流量控制現金流量，又稱現金流轉或現金流動，是指企業在一定會計期間按照現金收付實現制，通過一定經濟活動（包括經營活動、投資活動、籌資活動和非

2、經常性項目）而產生的現金流入、現金流出及其差量情況的總稱。因為現金流是一個動態的流入和流出過程，其流入和流出直接影響著企業日常生産經營資金活動，這也是我們要加強現金流量管理的初衷及必要性一、企業經營管理中加強現金流量管理的重要性企業的生存和發展離不開現金,現金已成為企業資金中最具有活力的組成部分。從長期看，企業從事經營活動、籌資活動、投資活動中得到的現金必須足夠支付企業維持生産經營活動的最低開支。擁有良好的現金流量對企業至關重要,現金流量在企業管理中發揮著重大作用（一）現金流量是進行企業價值判斷的重要指標企業價值是對企業整

3、體盈利能力的綜合評價。評價企業價值的指標很多，例如每股收益或厝利潤，但是經利潤是通過權責發生制計算出來的，每股收益是在淨利潤基礎上計算出來的，它們都會受到財務政策的影響。由於信息的不對稱性決定淨利潤的可操控性，虛假的會計信息會誤導對企業價值的評估。而現金流量作為收付實現制核算出的結果，不受財務會計政策的影響，因而保證瞭評估結果的科學性和真實性（二）現金流量是企業持續經營的基本保障企業經營活動是一個包括材料采購、産品生産、産品銷售、售後服務等的循環往復的有機系統。由現金變為非現金資產，非現金資産轉變為現金，形成一個完整的資金

4、鏈條，伴隨企業生産經營形成瞭現金循環。現金每循環一次在正常情況下就會給企業帶來利潤和整體現金流量的增加。通過現金循環維系企業生存和發展，是企業的生存之本（三）現金流量是企業擴大再生產的資源保障在市場競爭的日益激烈下，企業隻有在發展中才能求生存。企業擴大再生產需要不斷更新設備、提高技術工藝、改善生產經營條件、引進人力物力等都需要支付現金。企業不但需要維持當前生産經營的現金平衡，還要滿足擴大再生産的現金需求，因此，合理安排現金流量，才能促使企業更快更好發展（四）現金流量是影響企業流動性強弱的決定因素流動性是企業為償付其債務所持

5、有的現金數額或通過資産轉化為現金的能力的描述。充分地流動性是企業生產經營正常運轉的保證，如果企業長期缺乏流動性，就可能造成嚴重的財務風險，輕則影響正常生產經營，重則危及生存發展導致清算破產。通過現金流量循環滿足各個環節現金的需求，才能確保企業的流動性，保障企業的生產經營順利進行二、構建現金流量管理控制系統（一）規范基礎管理規范基礎管理就是要制定出涵蓋企業各項工作的標準，形成企業管理標準化體系。企業要合理配置流動資金,安排好流動資金的籌措、投放。分配、使用和回收工作，科學控制現金占用量，有效運用資金，降低資金成本，並加強現金

6、流量的分析和考核。財務部門要建立流動資金主要經濟指標臺賬，提供規范的現金流量報表，使管理者能據以監控流動資金的運作情況，隨時瞭解現金流量、庫存積壓、銷售、應收賬款等情況，分析自身的償債能力、資金周轉能力和獲利能力（二）建立風險防范機制1、營運資金風險。營運資金，是企業從事正常生產經營活動所需的周轉資金，主要包括貨幣資金、應收賬款和存貨。它與現金循環有著密切關系，如果營運資金不足，企業現金循環就無法順利完成，而現金循環又是維持企業交易循環的基礎，因此，營運資金風險是企業面臨的主要財務風險。營運資金風險控制方法有:加強存貨資金

7、管理;加強現金回收周期控制；加強應付賬款管理；加強現金預算，防止營運資金被挪用或占用2、信用風險。信用風險,指企業赊銷而產生的到期不能及時收回銷售款的風險。企業一旦應收賬款不能及時收回，一方面會減少營運資金，另一方面會造成償付能力下降，甚至導致企業破產。信用風險控制方法有：（1）組建獨立的信用管理部門。根據國傢統計局資料，我國企業壞賬和拖欠款損失占銷售收入的近10%,這一比例對具有正常盈利水平的企業來說是十分巨大的，所以設立獨立的信用管理部門十分必要。通過組建獨立的信用部門，構建完整的防范信用風險的組織體系，是有效防范信用

8、風險的基礎。信用管理部門應結合實際建立完整的客戶檔案並對其信用狀況進行審查評估建立相應的應收賬款管理制度以此加強企業的信用管理。（2）完善資信調查和評估機制。資信調查和評估機制從交易前期的客戶篩選、評價、和控制的角度避免信用風險。企業評估技術的高低決定著企業信用評估的準確性，企業可通過專業資信調查技術、