【经济课件】第八章 审计抽样

《【经济课件】第八章 审计抽样》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第八章审计抽样教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生正确理解审计抽样的意义及其在审计中的适用范围，了解审计抽样的种类，以及审计抽样技术在符合性测试与实质性测试中的运用。教学重点：审计抽样的定义、种类和方法；属性抽样与变量抽样教学难点：审计抽样的方法；属性抽样与变量抽样教学时数：4课时教学内容：第一节审计抽样概论一、审计抽样的定义所谓审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数最的样木进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种方法。二、审计抽样的种类（一）统计抽样和非统计抽样1.统计抽样统计抽样又称概率抽样，它是运用概率论和数理统

2、计的方法，进行随机抽样，据以对总体进行推断的一种方法。统计抽样的优点是具冇较强的科学性和准确性；其缺点是操作难度人，而且对于资料不全的单位以及揭鉤各种舞弊的专案审计均不宜采用。2.非统计抽样非统计抽样是山审计人员凭借自己的职业经验和判断能力，有目的地从特定审计对象总体中抽取样本进行审查，并以样木的审查结果來推断总体的抽样方法。非统计抽样的优点是：灵活、方便、易学、易懂且应用面广，它使审计人员的智慧和经验得以发挥，人人提高了审计工作效率；其缺点是：不能科学确定抽样数量,样本单位的抽选有主观随意性，不能计算抽样误差并给出审计结论的可靠程度。（二）属性抽样和变量抽样1

3、.涵义属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的-•种统计抽样方法。变量抽样是指川来估计总体金额而采川的-•种统计抽样方法。2.比较属性抽样和变量抽样的主要区别如下表所示：属性抽样和变量抽样抽样技术测试种类目标属性抽样符合性测试估计总体既定控制的偏差率（次数）变量抽样实质性测试估计总体总金额或者总体中的错课金额三、样木的设计（-）审计目的（二）审计对彖总体与抽样单位（三）抽样风险和非抽样风险1.抽样风险抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符介的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越人，抽样风险越

4、低。在符合性测试时，审计人员应关注的抽样风险是：佶赖不足风险和倍赖过度风险。在实质性测试时，审计人员应关注的抽样风险是：谋受风险，也称“卩风险"和误拒风险，也称F风险"。1.非抽样风险非抽样风险是指冷'计人员因采用不恰当的审计程丿予或方法，或因误解M计证据等而未能发现巫大误差的可能性。产生这种风险的原因主耍有：（1）人为错误。（2）运用了不切合审计目标的程序。（3）错谋解释样本结果。非抽样风险无法量化，但可以通过对审计工作的适当计划、指导和监督，有效地降低非抽样风险。2.抽样风险与非抽样风险对审计工作的影响抽样风险与非抽样风险对审计工作的影响如下表所示：抽样风险

5、与菲抽样风险对审计丁•作的彩响审计测试抽样风险种类对审计工作的影响符介性测试信赖过度风险效果信赖不足风险效率实质性测试误受风险效果课拒风险效率两种测试屮的非抽样风险对审计效率、效果都有影响（四）可信赖程度（五）可容忍风险（六）预期总体误差（七）分层四、样木的选取（-）样本选取的基本要求在选取样本时，应使审计对彖总体内所有项H均有被选取的机会，以使样本能够代表总体。（二）样本选取的方法1•随机选样2•系统选样3•随意选样五、抽样结果的评价（-）分析样本误差（二）推断总体误差（三）重估抽样风险（四）形成审计结论第二节屈性抽样一、固定样本量抽样利用固定样木量抽样进行内

6、部控制符合性测试的步骤为：（1）确定审计目的；（2）定义审计对彖总体；（3）选定抽样方法；（4）确定样本量；（5）确定样木选取方法；（6）选取样木并进行审计；（7）评价抽样结果；（8）-15面说明抽样程序。二、停一走抽样停一走抽样是指预计谋差率为零开始，边抽样边审查评价來完成抽样审计工作。它是固定样本量抽样的一种特殊形式，这种方法能够有效地提高工作效率，降低审计费用。停一走抽样-•般耍进行以下三个步骤：（1）确定可容忍误差和风险水平。（2）确定初始样木量。（3）进行停一走抽样决策。三、发现抽样发现抽样是在既定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体之中

7、的情况下，至少查出一个误差的抽样方法。发现抽样主要用于査找重大非法事件，它能以极窩冇可信赖程度（如99.5%以上）确保査出误差率仅在0.5%〜1%Z间的误差第三节变量抽样一、单位平均估计抽样单位平均估计抽样是通过抽样检查样木的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的方法。单位平均估计抽样的具体步骤是（1）确定审计目的（2）定义审计对彖总体（3）选定抽样方法（4）确定样本量（5）确定样木选取方法（6）选取样木并进行审计（7）评价抽样结果二、比率估计抽样与差额估计抽样（―）比率估计抽样比率佔计抽样是以样本实际价值与账面价值之间的比率关系來推算总体实际价值的一

8、种抽样方法。比率佔计抽样