中级审计师第八章审计抽样

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1、第八章审计抽样4-考情分析年度单选题多选题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值2009年221242010年22122482011年11123★考点一审计抽样的含义一、定义：1.定义：审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。包括统计抽样方法和非统计抽样方法。2.作用：提高审计效率、降低审计成木、防范审计风险。二、审计抽样适用的程序：可用于内部控制测试和实质性测试，但并不适用于所有程序，在检查、函证中广泛运用，通常不用于询问、观察和分析。三、审计抽样

2、不适用的情况：1•检查总体的完整性；2•抽样单位较少；3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；5.有特殊风险或需要特别关注的事项；6.使用审计抽样不符合成木效益原则。四、国家审计准则对审计抽样规定1・在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行审计抽样。2.存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：（1）审计事项山少量大额项目构成的；（2）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供

3、适当、充分的审计证据的；（3）对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。3•审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查：（1）大额或者重要项目；（2）数量或者金额符合设定标准的项目；（3）其他特定项目。【注意】选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。【例题-单】（2005）下列情况中适用于审计抽样的是（）A.以检查总体完整性为目的B.单笔业务金额超过重要性水平C.可接受检查风险过低D.审计事项总体数量较大【答案】D【例题-单】（2008）下列有关审计抽样的说法屮，正确的是（）A.审计抽

4、样不利于提高审计效率B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序C.审计抽样是指挑选一定数量样木进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D.审计抽样可以用来检查被审计项R总体的完整性【答案】C★考点二审计抽样的种类定义优点缺点备注统计抽样同时具备F列特征的抽样方法：随机选取样本；运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。1•科学确定样本量2•随机选样，减少人为偏见3.能量化抽样风险4.可用概率论推断总体。1.可能需要花费一定的成本来培训抽样技术。2.也做不到绝对准确。分类：属性抽样（主要用于控制测试）变

5、量抽样（适用于实质性审查）非统也称判断抽样，一般使用方便、灵活1•依据主观，不如统计抽如果设计适当，计抽样由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。样客观2.根据经验和主观判断，导致结论不够准确3.不能量化抽样误差和抽样风险也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。【观点】1.审计人员在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。只要运用得当，都可以获取审计所要求的充分、适当的证据。2.不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员在设计、实施和评价样本时运用职业判断。一

6、一统计抽样也需要职业判断【例题-多】(2009)与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有()A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力[).可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少A.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体【答案】ABDE★考点三审计抽样风险定义分类影响控制抽样风险审计人员根据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。一一与规模有关抽样风险与样本量成反比。内部控制测评信赖不足风险效

7、率1•调整样本量，增加样信赖过度风险效果本。2.采用恰当的抽样方法，合理保证样木的代表性，例如分层。实质性测试误拒风险效率误受风险效果非抽样风由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。__与规模无关如采用不恰当的审计程序或方法，或误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际效率和效果通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行指导、监督、复核，将非抽样风险降险存在的误差的可能性。至可接受水平。【例题-多】（2007）在实质性测试中，抽样风险有（）A.误拒风险B.误受风险C.信赖过度风险I）.信赖不足风险R.

8、重人错报风险【答案】AB【例题-单】（2009）信赖不足风险影响的是（）A.审计效率B.审计效果C.审计质量D.审计结论【答案】A【例题-单】（2010）下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：A.信赖过度风险B.误拒风险C.误受风险D.信赖不足风险【答案】B★考点四审计抽样的基本程序四步骤：确定总体一