中级审计师绩效审计

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1、第一部分审计理论与方法一一第十章绩效审计目录考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】绩效审计是主要在国家审计和内部审计领域越来越普遍开展的审计业务类型。考生需要注意与财务报表审计的区别。本章与其他章节联系不大，属于非重点章节，分值3分左右。初级资格考试与中级题型区别不大【内容介绍】第一节绩效审计概述第二节绩效审计程序第三节绩效审计方法【内容讲解】第一节绩效审计概述一、绩效审计的含义绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括下列四个方面：1•经济性,投入是否节约。2.效率性,支出是

2、否讲究效率。3.效果性，是否达到目标。4.合规性,是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。【例题1-多选题】（2011年）我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：A.经济性B.效率性C.效果性A.合规性B.充分性『正确答案』ABCD『答案解析』参见绩效审计定义。二、绩效审计的特点将绩效审计、财政财务审计、财经法纪审计进行对比。绩效审计财政财务审计1财经法纪审计审计目标对被审计单位（或审计项目）1资源管理和使用的有效性发表审计意见，审

3、计目标具有多样性和灵活性对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计是对严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计审计范围和方向可能使用对未来情况进行的分析和预测，多数情况下，绩效审计要对未来提出改进建议对历史的财务信息进行的审查和评价对历史的财务信息进行的审查和评价所依据的评价由于每个项目的具体目标不注律、法规、有关准则和制法律、法规、有关忆准同，所依据的諒价标准也各：相同准则和制度n所运用的审计方法目标是多样用，审计对象范围也十分广泛，审计项目中为实现审计目标所采用的方法也是无法固定的比较固定比较固定【例题2-多选题

4、】绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在：A.审计目标B.审计方法C.评价标准D.审计质量控制要素E.审计独立性要求『正确答案』ABC『答案解析』绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。第二节绩效审计程序绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。（主要关注在前两项）一、审计立项阶段1.选择绩效审计项目应考虑的因素（会判断）（1）预计的审计效果。预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。（2）资金规

5、模。一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。（3）管理风险。管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位（或项目）带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。（4）影响力。影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目。（5）审计成本和可操作性。审计成本和可操作性强的绩效审计项目，容易被选中作为绩效审计项目。【例题3-单选题】下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：A.资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C.对社会经济的影响

6、越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大『正确答案』B『答案解析』选项B,管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。二、审计准备阶段就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标

7、准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准等。利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。在利用外部专峯工^时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。【例题4・多选题】下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有：A.国家有关政策B.具体

8、行业标准C.审计人员的观点D.国家法律法规E.被审计单位编制的预算『正确答案』ABDE『答案解析』确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方