【精品】第八章审计抽样

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1、第一节抽样审计基本概念与基本分类一、抽样审计及相关概念抽样审计:审计人员从特定审计对彖中选取有代表性的样本项H进行审查,然后根据样本的特征来估计该总体和应特征的方法。适用范围：既可以用在符合性测试，也可用在实质性测试，但不适用于所有审计程序，如观察、询问、分析性程序等。二、审计抽样的种类：统计抽样；非统计抽样；统计抽样与非统计抽样的比较非统计抽样优点：（1）适合定性分析；（2）简便易行，审计成本低；缺点：（1）难以体现机会均等的原则，代表性减弱；（2）受审计人员专业素质所限，结论准确性难以把握；（3）对出现的决策失误只能给予非量化的评价统计抽样优点：（1）严格按

2、照随机原则抽取样本确定样本容量，从而使样本接近总体的分布规彳聿，彳弋^^性弓虽。（2）根据专业技术确定相关指标，样本量的确定不依赖审计人员的主观因素；（3）能从数量上揭示推断总体的保证程度。（4）适用于大总体。缺点：（1）成本高；（2）不适于专案审计两者相同点:1、在设计、实施和评价样本时都离不开职业判断；2、都是通过样本中发现的错报或偏差率推断总体的特征；3、运用得当都可以收集充分和适当的审计证据；4、通过扩大样本量来降低抽样风险。制定抽样审计策略记录结论运用统/则琳运用判断评断评价样木结果价样本童非统计判断训根据判断迩样抽样种类-部分全部确定审计项目数量-确

3、定实现目标的程序一确定测试目标《审计学》武汉理工大学2009抽样风险和非抽样风险—）抽样风险：样本不能代表总体的可能性。1、控制测试中的抽样风险（1）控制风险估计过低风险（信赖过度险）（2）控制风险估计过高风险（信赖不足险）2、实质性测试中的抽样风险（1）错误接受风险（误受险）（2）错误拒绝风险（误拒险）（二）非抽样风险1、人为错误、如未能找出样本中的错误;2、运用了不切合审计目标的程序；如应收账款完整性——测试会计记录3、错误解释样本结果。如应收账款明细账户串户不应做为一项错报第二节审计抽样的步骤（控制测试为例）确定审计口标■确定总体■确定抽样单元确定误差确定

4、样本规模随机选取样本实施审计程序分析样木误羞推断总体误差评价样本结果审计目标•控制测试中的审计目标：评价内部控制设计的合理性和执行的有效性。•如销售交易循环屮控制测试目标可设定为：(1)“存在或发生”的控制风险(2)“完整性”的控制风险(分别设计抽样计划)•测试的结果可用来评价有关账户余额相关认定的控制风险，如应收账款、银行存款、销售收入等。总体・总体：是注册会计师为了形成审计工作结论，拟采用抽样审计，且符合审计目的要求的有关会计或其他资料的全部项目。相关性：总体与日标相关。目标：购货交易的完整性；总体：所有已批准的采购凭单。・同质性：组成总体的个体应具有相同的

5、特征。如：采购现金支出超过10万元，由特别会议批准；10万元以下曲采购部经理批准。因此应对现金支岀分层。又如有多个分支机构，应把每一个做为单独的总休,因为它们会有不同的现金支出控制政策。・完整性：是指符合特定审计H的要求的审计对象应全部包括到总体中来。如存货。抽样单元•抽样单元：组成总体的个体或元素。•如一张凭证，凭证屮的一个项冃，一笔记录……•如果：（1）目标是购货交易的“完整性”——单位可选每张购货发票；（2）目标是购货交易的“存在或发生"一_单位应为每一笔采购记录。•抽样单位的选择会影响审计工作的效率。误差控fbij测试抽样调查的屈性・属性：某一控制程序及

6、其执行效果的标志。因此应对每一个控制程序都和应确定一个属性。・如，控制程序耍求发货必须经过信用部门批准赊销，■那么属性：“被授权的信用部门批准赊销"；・如果这项控制要求张三执行，那么将要调查的属性应为：“由张三批准赊・作用：用来解释样本偏差的依据。・偏差：预先设计的控制制度未被执行或执行程度不高的现象。差错发生的频率称为羞错率或偏羌率。确定样本规模因素对样本的影响'可信赖程度（箱确度范围内包含总体真实值的概率）正向预计，皂体误差正向可容忍误差（精确度上限）反向精确皮：审计总体估计值与真实值接近的可接受程皮《审计学》武汉理工大学2009预计总体误差：参考去年的样本

7、偏差率；初步评价控制I进行估计；审査50个项目左右的初选样本，找出偏差率。样本规模表（根据可信赖程度选择可靠程度（%）精确度上限（%）预计误差率（％）样本量（n）9051.0809062.090955.11.92181*9562.0140随机选取样本方法•随机数表法（步骤：建立抽样单位与随机数码的一一对应关系、确定抽样起点与抽样路线）•系统抽样（等距抽样法）（步骤：计算抽样区间、确定随机起点、等距抽取样木）抽样区间二N/nM个多起点系统抽样：每组样本二n/m；间距二N/n*m（见后例）•随意选样•分层抽样法（见后例）•系统抽样法举例■•审计人员采用系统抽样法，对

8、编号为941-5940的