【精品】第10章审计抽样

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1、第十章审计抽样本章考情分析（-）可考程度分析从最近3年考试屮，2007年考查了“变量抽样方法”选择题和10分的PPS抽样的英文附加题；2008年结合应收账款实施函证程序考查了“概率比例规模抽样方法（PPS抽样）”的运用；2009年原制度简答题为5分，新制度简单题为6分。预计2010年本章内容述是重点考查审计抽样的运用，比如审计抽样在控制测试中的运用和审计抽样在细节测试中的运用特别是PPS方法的运用，分值可能在5分左右。最近3年题型题量分析2007年2008年2009年（原制度）2009年（新制度）单项选择题3题3分多项选择题判断题简答题1题10分1

2、题5分1题5分1题6分综合题合计13分5分5分6分（二）重难点提示本章内容重难点主要有5个方面：1.抽样风险及其对审计工作的影响（教材P203）；2.审计抽样步骤的运用（教材P206）；3.非统计抽样示例（教材P235-236）；4.传统变量抽样的运用（教材P237-238）；5.概率比例规模抽样法（PPS抽样）（教材P241-251）o本章基本结构框架•选取全部项目4选取特定项目21.审计抽样的基本擬念V审计抽样4抽样风险和非抽样风险“统计抽样和韭统辻抽样心统计抽样的方法4本主要內容「样本设计阶段(抽多少？)32•审计抽样基本原理'选取样本阶段(

3、怎么抽？)卩I评价样本结果阶段(总体能不能接受？)“厂样本设计阶段a选取样本阶段43•审计抽样在控制测试中的应用V评价样本结果阶段d在控制测试中使用非统辻抽样2J记录抽样程序4*4・审计抽样在实质性细节测试中运用［在细节测试中使用统计抽样方法2LPPS抽样示例®「在细节测试中使用3啓辻抽样方法心本章知识要求和能力等级知识要求能力等级1.审计抽样的基本概念12.审计抽样的基木原理23•审计抽样在控制测试中的应用24.审计抽样在细节测试中的运用2重难点讲解第一节审计抽样的基本概念一、选取测试项目方法(教材P200-202)1•选取测试项目方法的种类选取

4、测试项目方法解决的是确定实施审计程序的范围，主要包括：(1)选取全部项目测试；(2)选取特定项冃测试；(3)审计抽样。2.选取测试项目方法的依据注册会计师考虑选取测试项目方法要依据两个因素(教材P200第2段)(1)与所测试认定相关的重大错报风险；(2)对审计效率的要求。2.选取全部项目测试方法的特征（适合于细节测试）（1）总休由少量的大额项目构成；（2）存在特别风险H其他方法未提供充分、适当的审计证据；（3）曲于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成木效益原则。4•选取特定项目测试方法（适用于针对性测试）（教材P18

5、9、P201）选取特定项目通常包扌乩（1）大额或关键项口；（2）超过某一金额的全部项目；（3）被用于获取某些信息的项目；（4）被用于测试控制活动的项目。5•审计抽样（对总体缺乏特别的了解时采用，遵循随机选样的原则）（教材P202第4段）⑴审计扌由样概念审计抽样是指贏｝会计师对某类交易或账户余额中低丁•百分Z百的项冃实施审计程序，且所冇项目都冇机会被选取。这使注册会计师通过获取与被选取项目某一特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对总体的结论。（2）审计抽样基木特征①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；②所有抽样单元都有被选取的机会；

6、③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。（3）审计抽样的适用范围①当控制的运行留下轨迹吋，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；②在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。【例题1•多选题】审计抽样应当具备以下（）特征。A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.审计测试的口的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征C.抽样风险的最理想值是零D.所有抽样单元都有被选取的机会【答案】ABD【解析】只要采用审计抽样就有抽样风险，显然选项C不是审计抽样的特征。二、抽样风险及其对审计工作的影响（教材P

7、203）1•抽样风险的含义抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论（AJ,和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论（AJ存在差异的可能性，也就是抽取的样本不能代表总休的风险。2.控制测试吋的抽样风险（垂点掌握）（1）控制测试的含义（教材P340）控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠止认定层次重大错报的有效性而实施的测试，是为了测试控制运行的冇效性。（2）信赖过度风险：推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。情况一：实施控制测试时，注册会计师在100个样本项目屮发现2个偏差，样本偏差率为2%,假设可容忍偏差率为7%,并由此认为控制运行有

8、效。但实际上，该总体的实际偏差率为8%,注册会计师木该得出控制未有效运行的结论。用另一种说法，样木测试后评估的控制风险为3