第八章审计抽样ppt课件.ppt

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1、第八章审计抽样审计抽样概述审计抽样的基本程序审计抽样的运用第一节审计抽样概述审计抽样的概念统计抽样和非统计抽样货币单位抽样审计抽样的概念审计抽样是指审计人员对某种交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体。总体是指审计人员从中选取样本并据此得出结论的整套数据，可分为多个层或子总体，也都可予以分别检查。抽样单元是指构成总体的个体项目。注意一下三点：1审计抽样不同于详细审计但是从审计对象总体中选取部分项目或有特殊重要性的全部项

2、目进行审计，并对所选项目本身发表审计意见则不是审计抽样。2审计抽样不能完全等同于抽查广义的抽查作为一种技术，可以用来了解情况、确定审计重点、获取审计证据，使用中并无严格要求。审计抽样作为一种方法，需要运用抽查技术，更为重要的是需要根据审计目标及环境要求做出科学的抽样决策，并严格按照规定的程序和方法进行。3审计抽样并非适用于所有的审计程序审计抽样的种类按抽样决策划分：--统计抽样--非统计抽样按审计抽样所了解的总体特征划分：--属性抽样--变量抽样统计抽样按照随机原则从被查总体中抽取样本单位，依据样本的审查结果来推断被查总体特征。统计抽样必须同时具备下列

3、特征：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。统计抽样主要是运用概率论原理和数理统计方法进行随机抽样，并对所抽取的样本结果进行统计评价。运用统计抽样可以使总体中每个单位都有被抽选的机会，使样本的特征尽可能近似总体的特征。统计抽样还可以解决一个样本的适度数量问题。（样本量与成本和风险的关系）统计抽样的意义：防止主观的判断和随意性；量化控制抽样风险；提高审计效率。统计抽样的缺点：统计抽样可能发生额外的成本。不能运用于对各种舞弊的专案审计，也不能运用于资料不全的单位审计等。非统计抽样审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样本的一种抽样

4、方法。这种方法能否取得成效，取决于审计人员的职业经验和判断能力。统计抽样与非统计抽样的根本区别在于，统计抽样运用概率论原理能够客观有效地量化抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险，还能有助于审计人员高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果。现代审计广泛运用抽样有其一定的理论依据：一是有科学的数学依据二是有健全的内部控制依据三是有合理的经济依据。注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据。属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。最常用的用途是测试

5、某一控制的偏差率。在属性抽样中，设定事件的每一次发生被赋予同样的权重，而不管交易金额的大小。变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。变量抽样通常回答下列问题：金额是多少，账户是否存在错报？变量抽样在审计中的主要用途是进行实质性测试，以确定记录金额是否合理。属性抽样&变量抽样根据对样本的审查结果对总体进行推断可以从两个不同的方面来进行：一是根据样本的差错率推断总体的差错率；二是根据样本的差错额推断总体的差错额。前者就是属性抽样，后者就是变量抽样。控制测试通常采用属性抽样，实质测试通常采用变量抽样。抽样风险和非抽样风险抽样风险非抽样风险实施控制

6、测试时实施实质测试时信赖过度风险效果信赖不足风险效率误受风险误拒风险测试种类影响审计效率的风险影响审计效果的风险控制测试信赖不足风险信赖过度风险实质性程序误拒风险误受风险保守性风险危险性风险抽样风险和非抽样风险抽样风险根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。非抽样风险由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。1、对于抽样风险◆统计抽样时，可以准确地计量和控制抽样风险。在使用非统计抽样时，无法量化抽样风险，只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制。◆通过扩大样本规模控制抽样风险，只要

7、有抽样就存在抽样风险，抽样风险与样本量成反向关系。2、对于非抽样风险◆非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。◆非抽样风险不能量化，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对审计人员实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。信赖过度风险和信赖不足风险信赖过度风险推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。信赖不足风险推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。误受风险和误拒风险误受风险---β风险推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。误拒风险---α风险推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险

8、。抽样风险和非抽样风险对特定样本而言，样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小。