現金流量比率

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1、老師製作財務報表分析2第八章資金流量分析1-3本章綱要實務供應H：「水壩經營法」第一節、現金流量表一、營業活動二、投資活動三、籌資活動四、不影響資金之投資融資活動五、現金流量表之表達方式與釋例(一)直接法(二)間接法六、營業活動現金流量之計算技巧七、母子公司合併現金流量表1-4本章綱要第二節、現金收支預算與財務預測一、現金收支預算二、財務預測(一)編製準則(二)揭露準則(三)財務預測之目的(四)需要公告財務預測之公司資訊補給H：「燒錢速度」1-5本章綱要第三節、現金流量財務比率一、現金比率二、現金對流動負債比率三、現金流量比率四、每股現金流量五、付現利息保障倍數六、付現固定支出保障倍數七

2、、現金流量適合率八、現金再投資比率九、自由現金流量1-6本章綱要第四節、黑字倒閉個案研習H：「失控的資金流量」本章公式彙整思考與練習1-7第一節現金流量表現金流量表報導企業營業活動、投資活動與籌資活動對現金之影響，因此可以幫助報表使用人達成下列目的：1.評估企業未來淨現金流入之大小。2.評估企業償還負債與支付股利之能力，以及可能籌資之需要。3.瞭解本期損益與營業活動所產生現金流量之差異原因。4.瞭解本期現金與非現金之投資及籌資活動對財務狀況之影響。1-8第一節現金流量表一、營業活動營業活動係指企業產生主要營業收入之活動，及其他非屬投資與籌資之活動，如產銷商品或提供勞務。營業活動之現金流量

3、係指列入損益計算之交易及其他事項所產生之現金流入與流出。包括1.自銷售商品及提供勞務所為之現金收取2.自權利金、服務費、佣金及其他收入所為之現金收取3.支付現金予商品及勞務提供者1-9第一節現金流量表4.支付現金予員工及代員工支付現金；5.保險企業因保費、理賠、年金及其他保單利益所為之現金收取及支付；6.所得稅之現金支付或退回，除非可明確辨認屬於投資及籌資活動者；及7.自持有供交易目的之契約所為之現金收取及支付。1-10第一節現金流量表IAS7第31至35段對於利息、股利與所得稅有比較特殊之規定，說明如下：1.對金融機構而言，支付的利息及收取的利息和股利通常被分類為營業活動之現金流量。惟

4、對其他企業而言，此類現金流量的分類方式並沒有共識。由於支付的利息及收取的利息和股利被用以決定損益，故得分類為營業活動之現金流量。除此之外，支付的利息及收取的利息和股利為取得財務資源之成本或投資之報酬，因此亦得分別分類為籌資活動之現金流量及投資活動之現金流量。1-11第一節現金流量表2.因為支付的股利為取得財務資源之成本，故得分類為籌資活動之現金流量。此外，為了幫助使用者決定企業以營業活動現金流量支付股利之能力，支付的利亦得分類為來自營業活動現金流量之組成部分。不論企業採用何種分類方式，利息及股利收付之現金流量應單獨揭露，且應各期一致。3.來自所得稅之現金流量應單獨揭露，且除非其可明確歸屬

5、為籌資和投資活動，則應分類為來自營業活動之現金流量。1-12第一節現金流量表二、投資活動投資活動是指取得或處分長期資產及其他非屬約當現金項目之投資活動，如承作與收回貸款，取得與處分非營業活動所產生之債權憑證、權益證券、固定資產、礦產資源、無形資產及其他投資等。其現金流量包括：1-13第一節現金流量表1.因取得不動產、廠房及設備、無形資產及其他長期資產所為之現金支付，包括與資本化之開發成本及自建不動產、廠房和設備相關之支出2.自出售不動產、廠房及設備、無形資產及其他長期資產所為之現金收取3.因取得其他企業之權益或債務工具及合資權益所為之現金支付（不包括取得視為約當現金或持有供交易目的之工具

6、所為之現金支付）4.自出售其他企業之權益或債務工具及合資權益所為之現金收取（不包括出售視為約當現金或持有供交易目的之工具所為之現金收取）1-14第一節現金流量表5.對他方之現金墊款及放款（不包括金融機構承作之墊款及放款）6.自收回對他方之墊款及放款所為之現金收取（不包括金融機構收回之墊款及放款）7.因期貨合約、遠期合約、選擇權合約及交換合約所為之現金支付（持有供交易目的之合約或該現金支出被分類為籌資活動者除外）；及8.因期貨合約、遠期合約、選擇權合約及交換合約所為之現金收取（持有供交易目的之合約或該現金收取被分類為籌資活動者除外）。1-15第一節現金流量表三、籌資活動籌資活動係指導致企業

7、之投入權益及借款之規模及組成項目發生變動之活動。來自籌資活動之現金流量包括：1.自發行股票或其他權益工具而收到現金；2.因取得或贖回企業股票而支付現金予業主；3.自發行債權憑證、借款、票據、債券、抵押借款及其他短期或長期借款而收到現金；4.以現金償還借入款項；及5.承租人為減少融資租賃之未結清負債所為之現金支付。1-16第一節現金流量表四、不影響資金之投資及籌資活動IAS7之43及44段提及：「許多投資及籌資活動雖然確實影響企業之資