我国航空运输业税收筹划研究

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1、总第610期管理观察2016年4月第11期ManagementObserver中旬出版我国航空运输业税收筹划研究张秀茹（北京首都航空有限公司，北京100621）摘要：自“营改增”实施后，我国交通运输业便受到了极大影响，在一定程度上提高了运输业的市场竞争力。本文将以我国航空运输业为例，为航空业的税收筹划和今后的发展提供一些可行性意见。关键词：航空运输业营改增税收筹划研究“营改增”的提出，在一定程度上促进了我国税制在重复征税现象。在这种局面下，对增值税与营业税的改革，为许多企业的发展创造了良好契机，同时也带来征税范围予以了确定。现阶段，在

2、我国，增值税征税范了巨大挑战，笔者将以航空运输业为例，对我国航空运围一般在批发零售及制造行业内，而营业税征税范围通输业的税收筹划工作进行研究，本文将从税收筹划理论常以服务业、房地产建筑业、金融保险业为主。从2009研究、税务筹划的实施背景、营改增在运输业税收筹划年开始，增值税实现了全面转型，从生产型增值税转变开展的必要性、营改增在试行中面临的问题、营改增对为消费型增值税。实际上，增值税是一个链条税，在我运输行业税务筹划的影响、如何促进我国航空运输业税国还存在诸多不合理之处，容易导致增值税抵扣链条断收筹划工作有效开展等六个部分进行阐述。

3、裂。根据财税【2011】111号文件《财政部国家税务总一、税收筹划理论研究局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，上海市自2012年1月1日现阶段，我国很多企业都在开展税收筹划工作，关起在交通运输业和现代服务业中首次开始实施“营改增”于税收筹划，国外许多学者均给出了自己的见解。美国政策，航空运输业中以中国东方航空股份有限公司为先，南加州大学梅格斯博士曾指出：所谓税收筹划，实际上开始航空业的“营改增”试点。2012年9月，北京地区就是人们对自己的经济活动进行合理安排，并缴纳相对交通运输业也开始“营改增”

4、试点，之后营业税改征增较低的税收。我国学者蔡昌也对税收筹划做过一些研究，值税范围逐渐扩大。他认为所谓税收筹划实际上是纳税人在纳税工作中采取在政策试点期间，上海作为主要试点城市，相关部的一种税收负担低位选择行为。总而言之，税收筹划对门对其试点结果进行了统计，被纳入试点范围的企业有航空企业税收负担起到直接影响，现阶段我国在交通运13.9万家，企业应缴纳增值税额截止到2013年6月，输业方面的税收筹划方法的研究不够深入，基于“营改增”累计为104.9亿元。从数据中发现，上海市试行增值税模式应用现状，航空企业必须做好税收筹划工作，以此后，纳税

5、人整体减负44.5亿元，所有行业减税水平达到促进自身更好地发展，在激烈的国际竞争中占得一席之10.6%。地。三、“营改增”在运输业税收筹划开展的必要性二、税务筹划的实施背景（一）充分完善我国流转税税制的需要关于我国税制改革可追溯到1994年，我国税制改革“营改增”在交通运输业中的试行，是时代发展的工作的开展在一定程度上确保了财政稳定与及时，但存必然要求，也是民航业发展的实际需求，同时也能对我·127·会计与金融管理国流转税税制进行充分的完善。增值税原本就属于流转（一）部分行业“营改增”税率偏高税，在试行时必须遵循一些基本原则，如：中性

6、原则、运输行业在应用“营改增”模式时也遇到了一些问题，普遍征税原则。增值税征税范围越广泛，其税负公平实在《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试现的概率就会越大。交通运输业虽然是一个独立的行业，点实施办法》中，交通运输业税率为11%。经研究显示，但与我国其他行业之间存在千丝万缕的联系，以航空业上海市在试行“营改增”期间，税负却有所增加，交通为例，它与制造业之间的联系更为紧密，首先，工业制运输业由在营业税模式下征收3%的税率增长至11%的造企业先将制造原料运到生产地，当成品制造出来后再增值税率，导致这一现状发生的根本原因在人工费用

7、方运至商品批发市场或消费者手中，在这个运输的过程中，面，由于“营改增”仅仅对航空燃油、修理费等方面进成品每经过一个环节，都会有所增值，这便是增值税的行抵扣，人工费便成为一项开支，最终导致运输业税率性质。现阶段，营业税将交通运输业纳入营业税征税范围，增高。促使增值税链条更加完善，有利于管理效率的提升。（二）新增固定资产进项税额抵扣额波动大（二）促进交通运输业财务核算的规范性此外，“营改增”的试行还会导致新增固定资产进“营改增”在交通运输业中的试行，使其财务核算项税额波动较大的情况发生，所谓固定资产实际上是指更加规范，并提高了企业财务风险

8、意识。交通运输企业运输工具，以航空运输业为例，该企业固定资产就包括在过去营业税模式下存在许多问题，例如：财务核算缺飞机、发动机、模拟机、餐车、建筑物等等，在这些固乏规范、账目相对混乱、原始凭证丢失等，这些问题都定资产中，