税收筹划课程论文-论我国慈善捐赠的税收筹划

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1、浙江海洋学院税收筹划企业税收筹划课程论文作者：沈炳良姜钰文许多浙江海洋学院税收筹划指导老师：陈杰忠单位：浙江海洋学院浙江海洋学院税收筹划目录一、中国当代慈善的现状1二、中国慈善捐赠现状原因分析2三、慈善捐赠税收筹划4小组分工安排7浙江海洋学院税收筹划论我国慈善捐赠的税收筹划沈炳良姜钰文许多浙江海洋学院经济与管理学院浙江舟山【摘要】本文从中国慈善的现状分析，对中国慈善事业的发展中的问题进行了研究，重点关注了对于慈善组织和公益捐赠的税收政策，并提出了一系列解决方案。对慈善组织和公益捐赠采用合理的税收优惠制度，昭示了一个国家对分配公平的不懈追求和努力.【关键字】中国慈善事业税收政策税收筹划　一、中国

2、当代慈善的现状新中国成立以来，特别是改革开放以来，中国的慈善事业得到了长足的发展。中国的慈善事业在慈善资源和慈善文化培养方面取得了突破性的进展，并在法制和慈善组织建设上取得了可喜的成绩。（一）慈善资源：慈善捐赠总量和志愿者人数稳定增长。2013年全国接收国内外社会各界的款物捐赠总额约989.42亿元，比2012年增长21.06%。而关于人力资源，2013年度，纳入正式统计的志愿者总量约为7345万人，未纳入正式统计的志愿者有3000多万人，全国志愿者捐赠总价值约为113亿元。2浙江海洋学院税收筹划（二）慈善组织：慈善组织数量明显上升，规模不断壮大，组织项目多样化。2013年，最具深远意义是社会

3、组织注册登记制度改革。长期以来，中国的大量民间公益组织由于双重管理体制而难以登记注册，从而在现有体制中缺乏正当性，这已成为阻碍民间公益组织发展的首要障碍。在登记制度改革的背景下，截至2013年年底，全国共有社会组织54.1万个，比2012年的49.9万个增长了8.4%。（三）捐赠主体：民企和外企捐赠占企业捐赠的九成。2013年，企业法人的捐赠约占我国年度捐赠总额近7成，所占比重比上年增加11.63%，成为我国捐赠的绝对主力。其中，民营企业、外资企业的捐赠总额占企业捐赠的90%以上。外资企业的捐赠异军突起，占到了企业捐赠的四成以上。（四）捐款渠道：网络捐赠发展为重要途径。2013年，互联网公益进

4、入社会主流。网络捐赠得到蓬勃发展，捐赠规模超过3亿元。（五）善款流向：医疗健康和教育最“吸金”。在众多领域中，医疗健康和教育领域受到捐赠者青睐。其中，医疗健康领域所接受的捐赠占总额近四成，以药物捐赠和手术资助为主。教育领域，2010至2013年每年接受的捐赠都占到总2浙江海洋学院税收筹划额的1/4以上，去年占比27.8%，其中半数捐赠流向高等教育领域。（六）慈善文化：公民慈善意识、企业社会责任与媒体宣传推广力度显著增强。我国近年来慈善事业虽然有很大发展，但是与国外的慈善事业相比较，我国当前慈善事业不足主要有四个方面：一是中国收到捐赠的来源反差大，我国当前的慈善捐赠来自国外占75%，国内只占25

5、%。二是国内企业参与捐赠的比率反差大。一份慈善公益组织的调查显示，国内工商注册登记的企业超过1000万家，但有过捐赠记录的不超过10万家，换言之。99%以上的企业从未参与过捐赠。三是人均捐赠、志愿活动与国外反差大。2003年，美国个人捐赠达2410亿美元，人均捐款460美元，占当年人均GDP的2.17%，志愿服务参与率为全国人口的44%。而我国人均捐献款一度仅为0.92元，不足人均GDP的0.02%，我国志愿服务参与率仅为全国人口的3%。四是普通民众的捐赠少。美国人均GDP是中国的38倍，而人均慈善捐款数额则是中国的7300倍。二、中国慈善捐赠现状原因分析慈善法律体系相关要素缺失，已有内容跟不

6、上时代发展。中国目前并没有针对慈善事业设立专门的税收法律制度，与慈善捐赠相关的税收政策规定散见于各税种的税法规定之中。我国涉及到慈善捐赠的主要有所得税、流转税、和行为税三大类。税收优惠的落实细节也亟待完善。近年来，国家与地方政府都出台了许多同慈善事业相关的法律，但相对于经济形势的发展及发达国家来讲还是有一定滞后性。（一）税收优惠宣传力度不足。现在社会上很多企业普遍反映不了解捐赠税收优惠政策，为慈善事业捐款后减免税的意识还比较薄弱，致使他们没有享受到企业所得税税前扣除的优惠。尽管中国在不断地加大税法的宣传力度，但是大多流于形式，收效甚微，尤其对捐赠税收优惠政策的宣传更是税法宣传的薄弱环节。纳税手

7、续复杂,程序过于繁琐8浙江海洋学院税收筹划。新税法虽然提高了扣除额度，然而，现实生活中，企业对捐赠免税新政持观望态度，主要是因为一个完整规范的退税相关程序尚未形成，获取税收减免的程序繁琐，耗时长，举证困难，增加了捐赠者的交易成本。在申请的过程中必须向主管税务机关提供以下材料:非营利的公益性社会团体、基金会的捐赠税前扣除资格证明材料;非营利的公益性社会团体、基金会和县以上人民政府及其组成部门出具的公