我国国有铁路企业重组税收筹划研究

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1、我国国有铁路企业重组税收筹划研究纳税&筹组ModernAccounting费国国自铁路企业重组踊收窘别丽究{摘要1本文分析了我国固有铁路纳税现状，从利用免税重组和应税重组的差异、组织结构形式的选择、税收优惠权的承继等三方面进行税收筹划方案设计，希望给我国国有铁路企业重纽带来一定的借鉴作用。I关键词]国有铁路企业重组税收筹划铁路运输业是我国的基础产业，是关系国家安全和A铁路局顽拿其部分优质资产(即主要运营站段)国民经济命脉的重要行业。目前，铁路建设资金的巨额进行企业重组，成立股份公司甲公司，该优质资产的账缺口严重制约着铁路建设的发展。2005年2

2、月，铁道部面价值为710亿元，评估价值为1060亿元，现有两种方发布《关于鼓励支持和引导非公有制经济参与铁路建设案可供选择:经营的实施意见}，提出鼓励非公有制经济参与国铁企业方案一A铁路局以拥有甲公司100%的股权来换取重组政制，大力发展混合所有制经济。对于有一定规模、其分立出去的资产。盈利能力较强的国铁运输企业的优良资产进行重组，吸方案二:A铁路局以拥有甲公司80%的股权以及引各类非公有制企业投资参股，组建混合所有制的股份212亿元的现金回报来换取其分立出去的资产。公司。按照实施意见，铁道部确立了大秦铁路股改、铁假设重组后，A铁路局连续12个月内不转

3、让所取得龙公司股改、中铁快运改制、广深公司收购羊城公司的的股权，而且A铁路局和甲公司均不改变原来的实质经资本运作等试点项目o2010年，国务院正式发布《关于营活动。鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见机以下简称上述重组属于分立重组，分立免税重组的条件是(1);若干意见H)，其中明确指出要;鼓励和引导民间资本参企业重组具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者与铁路干线、铁路支线、铁路轮渡以及站场设施的建设，推迟缴纳税款为主要目的;(2)企业重组后的连续12个探索建立铁路产业投资基金，积极支持铁路企业加快股月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;(3)企业

4、改上市飞《若干意见》发布后一个月，大秦铁路向其控重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个股股东太原铁路局收购运输资产的议案获得证监会获批，月内，不得转让所取得的股权;(4)被分立企业股东在太原铁路局完成上市历程。该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支但是，目前我国固有铁路企业的纳税现状是:主营付总额的85%0业务收入部分的营业税由铁道部集中缴纳，企业所得税对于上面前3个条件，重组企业和被重组企业都不由铁道部汇总缴纳。很多铁路运营单位只需每月缴纳极难达到，免税重组的关键在于第4个条件，我们对上述少数的其他业务收入的税金及附加，以及印花

5、税、车船两个方案分别进行分析:税等小税种和代扣代缴个人所得税。而且，国有铁路企方案一，A铁路局取得的股权支付金额比例为1ω%，业在过去很长的一段时间里，以安全为主要目标，在保大于85%，属于免税重组。在免税重组下，被分立企业A证安全的前提下搞生产经营。在铁路局层面，财务人员铁路局不需要计算分立资产的转让所得，即分立出去的净的分工，以成本、资金、报表、资产监管、税收等成立资产公允价值虽然高于账面价值，但不需要交纳企业所得科室，各司其职，轮岗也不频繁，缺乏综合性人才。因此，税。另外，A铁路局在分立时如果有未超过法定补亏期限我国国有铁路企业重组税收筹划研究，

6、任重道远。的亏损，可按甲公司分立资产占A铁路局资产的比例进行-、利用免税重组和应税重组的差异避行税收筹划分配，由甲公司在分立后的剩余补亏年限内弥补。企业重组可分为应税重组与免税重组。在不同时违方案二，A铁路局取得的股权支付金额比例为80%，背我国国有铁路企业重组条件时，可以通过适当的安排实小于85%，属于应税重组。在应税重组下，A铁路局取现免税重组，以达到节税的目的。现举例说明:得的对价应视同A铁路局分配进行处理;其次，A铁路新会计20124>>.6????????????????????????????????????????????????????

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