[精品]高校内部审计机制研究

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1、高校内部审计机制研究高校内部审计机制研究近年来，构建现代大学制度受到社会各界的广泛关注，其中大学治理、大学自治、大学去行政化等概念更是成为热议的话题。然而，在这些关于构建现代大学制度的观点中，较少有人关注大学内部审计机制的重要作用。事实上，大学自治虽可在一定程度上摆脱不必要的行政干预，但这必须以健全的内部控制机制、完善的内部管理制度为前提，缺少内部审计机制的大学管理必然会缺少自我约束的“免疫系统”，为大学的安全、健康、可持续发展埋下隐患。本文将结合当前大学内部审计存在的突出问题，运用制度同形理论剖析其中的深层次原因，进而提出相应对策建议，对内部审计系统

2、进行必要完善，更好地发挥监督、建设作用，增强大学的“免疫能力”。一、内部审计机制在现代大学制度构建中的重要性国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)明确提出，要适应中国国情和时代要求，建设依法办学、自主管理、民主监督、社会参与的现代学校制度，构建政府、学校、社会之间的新型关系。伴随着《高等学校章程制定暂行办法》的出台，中国人民大学等六所高校启动公布学校章程,构建现代大学制度的工作。整体来看，现代大学制度作为制度规范或规范体系，其内容主要包括两大方面，大学外部制度规范用以指导大学外部关系，大学内部制度规范用来约束内部组织结构、指导内部决策

3、等方面。在内部制度规范中，内部审计是一种独立监督和评价高校及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的有效机制。通过内审机制的有效运作，加强大学事务管理的科学化程度，以实现既定目标。这种目标的实现，离不开内审机制作用的有效发挥，作为大学自我约束的重要机制，内审机制发挥着免疫系统的重要作用，是大学健康运行与发展的重要保障。具体来看，健全的内审机制将在现代大学制度构建中发挥以下几方面的积极作用：(一)提高大学财务管理水平的重要保障财务监督职能是内审机制的基本职能，是内审机构对高校及内设部门的财务收支和其他经济活动，会计及相关信息的真实性、合法性、完整性

4、进行的事前和事后的审查和评价。中国人民大学在其新近发布的章程中提到，“建立健全学校各项财务管理制度，规范学校经济秩序；构建财务监督体系，严格控制和管理财务预算，防范财务风险，保障资金安全”等内容。近年来我国高校资金规模不断扩大，资金渠道日益多样化，财务风险呈现加剧趋势，给有效财务监管带来了新的难题。因此，在构建现代大学制度的进程中，加强高校内部审计工作，用好管好教育经费，强化财务风险意识，提高资金使用效率，降低办学成本，建立对高校财务状况进行全面评价的指标体系，成为迫切需要完成的任务，这也是大学事业健康发展的前提条件，是构建现代大学制度的必要条件。（二

5、）大学多元共治模式的基本保证现代大学制度离不开大学治理模式的形成，大学治理是与大学管理不同的概念。美国高教研究协会关于21世纪大学治理的研究报告中对大学治理提出了一个比较简洁的定义，即：大学内外利益相关者参与大学重大事务决策的结构和过程。由于高校是一种政府投资的公共产品提供者，从特性上说是一种公共空间，既需要保障学校的利益，也要保护公众的公共利益，因而大学治理过程需要充分体现公开透明理念（Gayle等，2003）。现代大学制度应有之义即多元共治，所谓多元共治是以大学利益相关者的共同利益为基础,对包括教育部门、大学捐赠者、毕业生使用者、大学管理层在内的利

6、益相关方进行融合，以相互合作的方式共同进行大学治理，形成一种互动机制。但多元共治的前提之一是确保及时、准确地披露所有与高校有关的实质性事项的信息（刘跃等，2001）o这就要求高校内部审计部门通过完善关键信息的识别、提取、传送、反馈过程，为多元共治模式的形成、现代大学制度的构建提供必要的信息保证。为此，内部审计对高校教学科研管理、财务管理、资产管理、后勤管理等进行客观的审计和评价，对高校内部控制的合法性、适当性和有效性进行审查和确认，必然能够增强高校经济信息的可靠性和公允性，降低高校与社会之间的信息不对称程度，提高社会对高校的接纳和认同程度（孙雁霓等，2

7、001）o（三）风险防范免疫系统的基本构成高校内部审计是国家审计的延伸，是其在大学校园的扩展。现代国家审计作为国家的免疫系统，有责任更早地感受风险，更准确地发现问题，提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议，促进其健全机能、改进机制、筑牢防线（刘家义，2008）o同样，在现代大学制度构建过程中，高校内部审计机制也应该把审计关口前移，通过打造“免疫型”内审机制，更多地发掘咨询评价功能，改善大学的运营体系，提高风险管理与控制的水平。在此基础上，“免疫型”内审机制将与其他内控措施一起形成一个严密的、较为完整的体系，为构建现代大学制度提供制度保障。

8、二、高校内部审计机制不畅原因分析一一制度同形视角随着大学规模的日益扩大，传统的高校内部审计模式