高校内部审计外部化研究

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1、高校内部审计外部化研究一、高校内部审计外部化的优势（一）增强审计机构独立性三种机构模式都有一定的缺陷，引入外部机构，是综合三种模式优点的最佳机构模式。外部机构独立于被审计单位，与财会部门和其他部门没冇任何利益关联，山外部审计机构执行内审工作，直接向单位负责人和上级机关汇报工作，并接受上级机关、单位负责人和内部职工的共同监督。内部审计具有更强的独立性，在审计过程屮能充分体现客观性、公正性和权威性，从而提高审计工作的质量。（二）扩大审计范围专业的外部审计机构，冇足够的人力物力资源扩大审计范围，使高校内部审计不再局限于财政财务收支审计。高校的

2、基础建设工程需要经济效益审计，以促进成木的降低与资金的有效使用；高校的内部控制体系不够完善，需要开展内部控制审计,提高管理效率，规范各项经济活动的有效运行；加强干部经济责任审计，审查、考核、评价与监督高校领导者的政治业务索质。同时，外部审计机构还可以将传统的事后审计，转向以事前、事中审计为主，并结合事后审计的方法。内部审计外部化可以从空间与时效这两方面扩大审计范围。（三）提高审计人员素质外部审计机构集中了各行各业的专家，通过了专业技术资格考试认证，实务屮中累积了丰富经验，具有高校内部审计人员所不能及的优势。高校的内审外聘，能充分冇效地利

3、用社会优质的人力资源，将一些高度专业化的内部审计工作委托给外部审计机构如会计师事务所，外部审计人员在执行内部审计业务时，按照独立审计准则的要求，遵循公认的会计准则和行业会计制度来进行，将极大地提高内部审计工作的质虽。（四）改进审计技术，提高审计效益信息化、数字化和网络化是当今社会发展的趋势,高校内部审计手段也应少时俱进，由传统的手工审计技术转为计算机信息技术。在当前的条件卜•，高校培养自已的审计队伍，不仅要支付高薪，还需要定期培训与考核内审人员，开发审计软件，这些开支会给高校造成财务负担。内部审计外部化是利用现代信息技术手段提高高校内部

4、审计工作质量和效率的一个最切实有效的途径。二、内部审计外部化解决方案信息化是我国高校向世界一流大学迈进的必由Z路，已成为世界范围内高校教育现代化建设的标志。信息化必然対高校传统的手工审计方式产牛冲击。国家前审计长李金华指出“：开展计算机审计是一场苹命。如果不搞计算机审计，我们将失去审计资格”。互联网环境下，高校要实现内部审计外部化，应构建一个“外部审计作业+内部审计管理+业务支持系统”的一休化平台，这个平台应包括审计作业、审计管理、业务支持三大主要应用系统，将审计信息化建设纳入校园信息化的整体规划，充分考虑网络、平台架构、软件功能等细节

5、，构建内部外部一体化审计信息平台。高校内部审计信息化平台主要由四个应用系统构成：审计门八系统、市计作业系统、审计管理系统和市计业务支持系统。各系统共用一•个数据库，实现信息的无缝联结。（一）审计门户系统审计门户系统将信息平台内的所冇数据资源统一集成于木系统的管理之卜为外部审计机构与内部管理部门提供对整个系统的应川、管理、维护功能。通过这一门户，审计人员可以定义部门、人员、角色、群组等，管理应用权限，自定义审计工作流程，备份、恢复、卸载、重装数据，监控日志，配置系统界面等。对于高校來说，内部审计信息平台的构建是校园信息化建设的重要组成部分

6、，对于外部审计机构来说，应将客户的内部审计信息平台纳入整个企业的信息化规划。审计门户系统的权限管理、数据管理等功能,应由校园信息系统与企业信息系统统一授权、统一登录、统一管理，确保审计信息平台与校园信息系统、企业信息系统的兼容性。（二）审计作业系统审计作业系统为外部审计机构提供远程的数据杏询与分析功能，大大降低现场审计•报送审计的成本，提高了审计效率。在校园信息化条件下，高校的经营活动结果记录在财务系统屮，经营活动过程记录在业务系统屮，外部审计机构的审计人员可以从财务系统中的每张记账凭证,追索到这笔业务的过程信息，帮助审计人员发现审计线

7、索、获収审计证据。审计作业系统的灵活性与拓展性程度，决定审计效率的高低与审计效果的好坏，随着计算机软件技术的飞速发展，审计分析功能也会日益提高。外部审计人员操作审计作业系统，由此这一系统是审计信息平台屮相对独立的一个子系统，根据高校信息化程度的高低与数据集中程度，可选择B/S结构（浏览器/服务器模式）和C/S结构（客户机/服务器模式），也可将两者灵活结合起来，取长补短，使外部审计作业与内部审计管理相结合，促进审计效率的提高。（三）审计管理系统审计管理系统是高校内部有关人员进行审计项F1协同办公与信息交流的平台，实现审计计划、审计实施、审

8、计终结全过程的管理，可以及时跟踪外部审计机构的工作进展。审计管理系统包括计划管理、作业过程管理、结果管理、业务档案悸理、信息综合查询等功能，审计管理系统一般应采用B/S结构，纳入高校办公（OA）系统，使高校