税制改革与税收政策解读

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1、税制改革与税收政策解读山东财政学院神方立Email:shenfl@chinaacc.com第一部分我国税收制度改革一、“十五”期间税制改革综述二、“十一五”期间税制改革的重点三、2006年税改动态四、企业所得税改革的内容及影响五、增值税改革的内容及影响“十五”期间税改综述一是自2006年1月1日起废止农业税条例，标志着延续了2600年的农业税从此退出了历史舞台。二是积极实施出口退税改革。从2002年起对生产企业自营或委托出口货物全面推行免抵退税管理办法，2004年实行出口退税机制改革，实现了“新账不欠，老账要还”，2005年进一步完善了中央和地方共同负担出口退税款的机制，五

2、年累计办理出口退税和免抵调库11941亿元。三是实行增值税转型改革试点。截至去年底累计办理抵扣退税40多亿元。四是修订个人所得税法及其实施条例。五是调整和完善了消费税政策。“十一五”期间税制改革的重点1.改革增值税制度，实现增值税转型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；2.完善消费税，适当扩大税基；3.统一各类企业税收制度，促进企业公平竞争；4.改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制度；5.调整和完善资源税；6.适时实施燃油税；7.实施城镇建设税费改革，稳步推进物业税，相应取消相关收费。2006年税改动态1.制定车船税暂行条例2.修订耕地占用税暂行条例3.完善与税收

3、征管法及其实施细则相配套的管理制度4.修订发票管理办法企业所得税改革（两税合一）一、关于税种名称：法人所得税二、关于纳税人：法人，引入国民企业和非国民企业概念三、关于税前扣除项目及其标准四、关于税率:实行统一的企业所得税税率，24-26%五、关于税收优惠——坚持两大方向一是坚持产业导向为主，兼顾区域性的税收优惠。二是坚持间接优惠为主，直接优惠为辅。六、关于过渡期过渡期确定的原则：老企业老办法，新企业新办法过渡期年限：5年七、关于反避税制度的完善(俞光远)一、为了防范关联方之间利用关联交易避税，对于关联方之间的交易应当采取“以独立企业公平交易原则”为准的转让定价规则。二、为了

4、防止企业控制人通过选择权益性和债权性投资方式收取过多利息而侵蚀税基的做法，应当引入防止资本弱化的规则。三、为了防范利用避税区进行避税行为的大量发生，应当建立反利用避税地避税的制度。增值税改革一、改革内容增值税由目前的生产型转为消费型，对设备投资纳入抵扣范围。二、目前的增值税转型改革面临两个抉择一是不等企业所得税改革，单兵突进。二是与企业所得税改革联动。三、增值税转型对企业净利润的影响四、增值税转型受益的资本密集型企业推进两项改革打消两个顾虑两个疑虑：一是增值税转型改革会不会对现在的投资过热现象或者以后将可能出现的投资过热产生一定的推动效应；二是企业所得税改革后对外资的吸引力

5、会不会有所降低。第二部分我国税收政策解读一、税收政策解读的必要性二、税收政策解读的方法三、流转税政策解读四、所得税政策解读五、其他税政策解读税收政策解读的必要性1.依法纳税的需要（纳税遵从）2.维护企业合法权益的需要3.进行纳税筹划的需要4.税务总监的职责[案例分析]生产商为了激励经销商多销售自己的产品，多采取返利销售方式。根据税法规定,折扣额另开发票的,不准冲减销售额纳增值税,也不准在所得税税前列支,为了避免这种情况，目前有些经销商采取向其主管税务机关申请开具证明单或者向供货商开具服务业普通发票方式获取返利.[问题]这种做法是否可行?税法关于折扣销售的规定增值税：如果销售

6、额和折扣额是在同一张发票上分别注明的(普通发票或增值税发票的开具方法相同)，可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。企业所得税：如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的(普通发票或增值税发票的开具方法相同)，可以从销售额中扣减折扣计算所得税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。(国税函【1997】472号1997.8.22)[案例分析]商业企业改变原来收取返利办法，代之以多收进店费、柜台费,降低与销售额（量）挂钩收取的返利比例方式，降低了税负。[问题]这种做法

7、是否可行?国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知文号国税发〔2004〕136号发文日期2004-10-13一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。     二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。    三、应冲减进项税金的计算公式调整为： 当期应冲减进项税金