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1、领导干部自然资源资产离任审计评价框架研究作者:郭鹏飞作者简介：郭鹏飞，审计署审计科研所原文出处：《中国审计》（京）2017年第201724期第31-32页期刊名称：《审计文摘》复印期号：2018年03期实施领导干部自然资源资产离任审计,关键在于如何界定和评价领导干部在自然资源资产管理和生态环境保护中的责任。本文提出领导干部自然资源资产离任审计评价的框架，并分析在具体审计实践中的应用。领导干部自然资源资产离任审计评价框架的内容审计评价大致可以分为两种：一种是建立详细的指标体系，确立各个指标在整个指标体系中所占的权重和相应赋分方法,然后根据审计情况确定一个总
2、分值进行评价；另一种是确立审计评价的指标框架，建立一个动态的、开放的审计评价指引，强调审计人员的参与,在具体实施中因地制宜地进行选择和细化。根据我国的国家审计程序和实践情况，领导干部自然资源资产离任审计评价强调指引性的指标框架,依据这一框架核查领导干部履行自然资源资产管理和生态环境保护责任各个方面的情况。鉴于此，结合我国自然资源资产管理和生态环境保护的现状、各个试点审计地区的实践情况,领导干部自然资源资产离任审计评价指标框架应包含下列要素（如右表所示）O（-）资产负债资产负债类指标是依据自然资源资产负债表确立的指标来评价领导干部任职期间辖区内自然资源资产
3、实物量和生态环境质量的变化情况。目前,依据自然资源资产负债表中量的变动情况进行审计的思路，还处于探索阶段，可以先从自然资源资产变动情况和自然资源负债变动情况等基础性指标着手。（二）政策落实政策落实类指标用于评价被审计领导干部贯彻落实中央关于生态文明建设的一系列方针政策、决策部署和重要改革任务等情况。政策的贯彻落实包括被审计地区是否制定贯彻中央决策部署的措施、为落实政策进行的能力保障建设、政策执行是否达到预期目标、效果如何等内容，关注国家关于生态文明顶层设计的落地情况和实施效果。（三）法律遵守法律遵守类指标用于评价被审计领导干部任职期间在政策法规制定、规划
4、计划制订、重点任务推进和组织项目建设实施等过程中，遵守自然资源资产管理和生态环境保护法律法规的具体情况。（四）决策审批决策审批类指标用于评价领导干部任职期间自然资源资产管理和生态环境保护方面,评价重大决策程序的规范性、决策内容的合法性、决策实施的有效性和决策结果的效益性等，以界定领导干部在自然资源资产管理和生态环境保护重大事项方面的决策责任。同时,还要关注自然资源资产管理和生态环境保护重大项目计划的实施效果,审查是否因决策失误造成损失、浪费、破坏、污染等问题发生。（五）目标完成目标完成类指标用于评价领导干部任职期间在自然资源资产管理和生态环境保护方面各项
5、目标的完成情况。主要包括相关约束性指标、规划目标、年度目标和重点任务等的完成情况，领导干部是否采取有效措施落实相关法律、法规、规章、政策或规划的要求,领导干部任职期间资源环境项目的建设和运行情况等。（六）监督履行监督履行类指标用于评价被审计领导干部在自然资源资产管理和生态环境保护方面履行监督责任的情况，揭示有关地方和部门的监督执法情况，以及被审计地区长期得不到有效解决的资源环境突出问题。（七）资金管理资金管理类指标用于评价被审计地区自然资源资产开发利用和生态环境保护相关资金的管理情况,揭示资金管理使用中的问题,审查是否严格执行项目资金管理办法、费用征收和
6、管理是否依法合规、专项资金预算执行和决算编报是否真实反映预算拨款等情况。领导干部自然资源资产离任审计评价框架的应用领导干部自然资源资产离任审计中，审计评价是同〃审什么"〃怎么审"〃审计结果怎么运用"等方面紧密关联的一项基础性工作，也是这项审计的难点。因此,应根据被审计地区的自然资源禀赋和生态环境实际情况聚焦到各个重要的〃点"上,全面客观地区分标准。在具体的审计评价实施中,还应该注意以下几个方面。（-）把握好"三个区分开来"的原则作为生态文明体制改革的一项重要内容,对领导干部自然资源资产离任审计进行评价时，应把握好”三个区分开来”的原则，审慎做出评价。尤其
7、对于一些创新事项，应依据中央关于生态文明建设的政策要求和改革部署，深入分析和把握，积极推动改进完善，切实发挥审计监督的作用。（二）注重因地制宜与突出重点相结合我国的自然环境复杂多样,领导干部自然资源资产离任审计评价中必须遵循因地制宜的原则,不能"一刀切"和简单化。同时,要突岀重点。一方面抓住当地资源环境的突出问题，加大其在审计评价中的比重；另一方面参考被审计领导干部任期内自然资源资产实物量和生态环境质量变化情况、约束性指标或目标责任书完成情况、重大环境或资源毁损事件发生及处理处置情况等硬性指标。（三）加速自然资源资产负债表的使用目前,可以按照先实物量后价
8、值量、先存量后流量、先分类表后综合表、先主要资源后广泛适用的路径，不断发展自然资
