高校會計內部控制研究

《高校會計內部控制研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、高校會計內部控制研究［摘要］本文介紹瞭高校會計內部控制的相關理論，闡述瞭高校會計內部控制的設計思路以及保障措施，期望能對高校會計內部控制的建立、加強和完善起到一定的借鑒作用［關鍵詞］高校；會計；內部控制［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432(2011)9-0083-021高校會計內部控制的相關理論財政部頒佈的《內部會計控制一一基本規范》是目前我國內部控制領域內最有權威的標準。所謂內部控制是指單位為瞭保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現單位經營

2、管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度實質屬於單位內部的管理制度高校兼有事業單位和企業的共同特性，其會計核算方法和財務管理有自己的特點，是會計經濟的特殊群體。高校會計內部控制是指：為瞭保證學校的經營管理有序、有效地運行,實現高校經營管理目標,維護高校資產的安全及完整，提高會計信息的真實性和準確性,確保會計工作質量和預防經濟犯罪，有效地降低高校運作中的風險，而在高校內部管理中建立的一個管理控制系統。其目的是控制學校的一切產、學、研事業和財務收支等活動,針對每個具體環節建立內部控制制度,制定一套相互聯系、相互制約的程序和方法，使之按照預期的目標健康有效地進

3、行加入ATO以來，競爭的加劇使得高校對會計內部控制越來越受到重視，並成為高校實現經營目標、提高經營管理水平、增強競爭能力的重要途徑2高校會計內部控制的設計思路當前，高校會計內部控制面臨內控意識不足、內控制度不健全和內控保障機制欠缺等問題，各高校應該根據國傢宏觀調控的方向，結合本單位的特點和具體要求，設計科學的內部控制體系，制定出適合本單位的內部控制制度及相關配套執行措施2.1設計依據以CC80報告內部控制整體框架的五要素為基礎,立足我國高校經營管理實踐，可將高校會計內部控制劃分為控制環境、風險評估與應對、控制措施、信息與溝通、監督與評價五方面：①控制環境。環境是制約內部控制

4、制度建立和實施的各種因素的總稱,是內部控制的基礎。高校會計內部控制的環境，主要包括會計機構設置與會計人員的權責分配，機房環境建設和硬、軟件的配備和系統管理維護等。②風險評估與應對。是對影響高校會計內部控制目標的各種不確定因素進行及時識別、分析，並確定采取應對措施的過程,是實施高校會計內部控制的重要環節。③控制措施。根據風險評估結果、結合風險應對措施所采取的確保會計內部控制目標實現的具體方法，是實施高校會計內部控制方法的具體應用。④信息與溝通。是及時、準確、完整地收集系統控制的各種反饋信息,形成信息管理機制。通過溝通，使各會計人員能夠明確自己在內部控制中的責任,確保更好地加強內

5、部控制。⑤監督與評價。是對高校會計內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行檢查、監督和評價,做出相應處理的過程，是實施高校會計內部控制的重要保證2.2設計內容建立完善的內部控制制度是高校會計內部控制目標得以實現的必要保證。結合上述設計依據，高校會計內部控制制度主要從一般控制、應用控制和內部審計控制三方面進行設計。①一般控制,是指對內部環境所實施的總體控制，亦稱基礎控制或環境控制。主要包括制度控制、會計軟件使用控制、預算控制、系統初始化設置控制四項內容。各高校應根據《高等學校財務制度》、《會計法》和《會計電算化管理辦法》及財政部頒佈的有關規章制度，建立科學嚴密的人員管理、系統操

6、作、系統管理維護和會計檔案管理等內部控制管理制度；對內部控制系統軟件嚴格執行"一審二測三使用"的原則，務必使會計軟件達到合法性、規范性和實用性的要求；按照《內部會計控制規范》和《高校會計制度》的有關規定，根據學校本年度的工作計劃和發展目標制定各單位和部門的預算，夯實預算收入使其標準化，采用不同的預算方法編制預算項目使預算支出科學、明細化，將收支的權利和責任落實到學院、部門和個人，使預算執行責任化；認真做好系統參數設置、科目、部門、項目及其代碼的設置，各種賬簿文件的建立、各種輔助核算和報表的定義以及錄入各種賬務期初餘額等系統初始化設置控制。②應用控制，是指作用於高校會計的具體控

7、制，亦稱業務控制。主要包括業務處理過程中的業務批準與授權控制、數據輸入控制、數據處理控制、數據輸出控制、會計期間控制、業務循環控制等。高校財務應堅持“依規據法，收支並重，先審後批，權責結合"的原則。高校各負責人必須在其授權范圍內行使職權和承擔責任，嚴格按照《高等學校財務管理制度》和《國庫集中支付管理辦法》的要求核算與管理。對每項經濟業務嚴格按批準程序和審核標準執行，逐級審批,簽署審批意見，對流量大的貨幣資金支出實行聯審聯簽制度，包括經費是否按規定使用、收支是否真實、合法、合理等。特別是高校實行的國庫集中