高校財務內控缺陷及對策探究

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1、高校財務內控缺陷及對策探究髙校教育體制改革的不斷深入和經濟活動的日趨復雜化，對高校財務內部控制提出瞭更高要求。加強高校財務內部控制建設，關鍵在於加強內部控制五個要素的建設一、高校財務內部控制存在的問題(-)控制環境欠佳內部控制意識淡薄。首先是高校管理層，長期以來受傳統教育管理思想和模式慣性的影響，強調以教學、科研為中心，忽視財務管理在高校建設發展中的作用，缺乏財務內部控制管理理念，對高校內部財務控制制度建設認識不足、重視不夠。其次是普通職工，認為財務內部控制是學校管理者和財務、審計人員的事，與己無關。財務內部控制在我國高校，從上到下皆得不到足夠重視人員素

2、質不符合崗位要求。高校院系財務負責人一般來自肩負繁重教學、科研任務的教學骨幹，不具備或很少具備財務管理知識。在高校財務管理工作中，外行領導內行，外行管理內行的現象比比皆是(%1)風險評估機制缺失對風險的識別、分析和評估不夠。在市場經濟條件下，我國高校一方面依然風險意識淡薄，如對於建設項目，往往隻考慮自身發展需要，而較少關註項目的資金籌措渠道、融資成本、償還能力、政策等風險因素；另一方面對建設項目、貸款規模等科學性、合理性、可行性論證不夠，盲目追求高標準，忽視瞭必要的風險識別也未能對風險作深入的分析評估和控制，導致建設規模和貸款額度遠遠超出瞭高校的經濟承受

3、能力，增加瞭高校的財務風險未建立風險預警機制，風險應對能力差。一些高校采取瞭不穩健的融資手段等，卻未能建立有效的風險預警機制，防范措施薄弱，應對能力差（三）內部控制活動不完善制度不健全，或執行不到位。正是由於高校管理者對內部財務控制工作的不重視和基層工作人員的認識不到位，導致內部財務控制制度不健全或執行很難到位預算控制松懈。一是預算編制缺乏論證，科學性不強。實務中，高校預算的編制通常是在以前年度預算執行基礎上，根據本年度的事業發展變化稍做簡單的、公式化的調整，這樣常年累積未做充分調查論證的預算，缺乏科學依據，合理性欠缺，其作為控制依據的有效性顯然難以保證

4、。二是執行預算過程中缺乏溝通、監督和檢查。有些學校盡管建立瞭比較完善的預算制度，也編制瞭各種類型的預算，但預算在實際執行中，指標被突破的現象時有發生，有的甚至在年度中間已用完一年的預算指標。究其原因，是對預算執行過程缺乏系統、科學的全過程監控，對預算執行結果缺乏分析、評估和獎懲機制(%1)監督力度薄弱內部監督作用受限。一方面高校是屬於“抬頭不見，低頭見”的小社會，又由於中社會“人情化”特點，削弱瞭會計核算應有的監督作用，一些不合理或不合法的業務被默認。另一方面，由於高校管理層對內部審計認識不足，導致內審機構長期得不到應有的重視，一些高校的內審監督名存實亡

5、，部分內審人員業務素質較差，根本無法勝任工作，起不到內審的職能作用日常的外部監督缺乏。財政部門對於髙校財務預算管理松懈，對超出部門預算的高校沒有及時采取有效的監控和糾正措施；教育主管部門對高校的監督粗線條，對其內部控制較少進行行政幹預和督察二、完善高校財務內部控制五要素建設的措施(-)營造良好控制環境增強財務內部控制意識。首先領導要從“重教學，重科研，輕管理”的陳舊理念中解放出來，重視財務管理，並從財務內部控制開始，著手開展內部控制制度建設，帶頭遵守財務內部控制制度；其次，將內部控制理念作為學校的組織文化理念，加大內部控制重要性宣傳和內部控制知識和技能的

6、培訓力度，形成高校財務內部控制人人參與，人人有責的良好氛圍，在各自的內部控制鏈上充分發揮作用科學配備管理人員。第一，校級領導中必須配備懂經濟、會管理、講原則的領導幹部；第二，與內部控制關系密切的財務、審計、資産、校辦產業等管理部門，要引進一批具有內部控制意識和實踐管理經驗的高素質管理骨幹；第三，定期對現有的從教師崗位或一般崗位充實進來的管理人員進行財務制度和內控制度的教育和培訓（二）建立健全風險評估機制重視風險的識別。髙校的風險有內部風險和外部風險兩種。內部風險目前主要有財務收支失衡風險、過度舉債風險、投資損失風險等。外部風險主要有國傢宏觀調控風險、生源

7、變化風險等。作為高校的管理者，既要能識別內部風險，也要能識別外部風險加強風險的分析與評估。建立包含財務人員在內的風險分析與評估組織，對高校的經濟活動實施風險評估制度，並對評估實施監督檢查。特別是對於年度預算、重大融資、重大投資等決策,對各種風險進行理性的分析和科學的論證，加強對風險進行分析與評估（三）完善控制活動建立健全財務內部控制體系。制度建設是有效實現內部控制的保證。內部控制的主要形式就是制度控制，建立健全財務內部控制體系，是有效實施內部控制活動的核心內容。通常，內部控制制度體系可以分為：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、

8、預算控制、運營分析控制、績效考評控制和內部報告控制。上述控制制度又可根據內容細分