內控管理對上市公司財務管理的推動作用

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1、內控管理對上市公司財務管理的推動作用鑒於美國安然、世通事件，眾多美國上市公司面臨信任危機,自上而下要求加強會計監管、嚴厲打擊會計造價的呼聲越來越高,為挽回投資者信心，佈什總統於2002年7月30日簽署頒佈瞭《索克斯法案》，對美國會計監管體制以及公司財務報告進行大刀闊斧的改革，法案對公司治理、內部控制及外部審計、對上市公司信息披露、財務會計處理的準確性等方面做出十分嚴格的要求,明確規定要求建立獨立稱職的審計委員會，管理層要負責內控系統的完善和落實，並對財務報告的真實性負刑事責任，要求上市公司的CEO和CFO對公司向美國證監會提交的定期報告的真實性、準確性提供保證，

2、以在源頭上防止財務造假行為。與此同時,該法案中的404號條款專門對公司內部控制提出瞭極為苛刻的要求。它要求公司重要的財務流程全部以文件的形式記錄下來,並且公司的內部審計人員要定期測試，每年更新，然後還要獨立的審計機構進行鑒定。綜觀整個法案，最主要的是對公司內控系統的建設和內控制度的執行提出瞭嚴格的要求。根據法案，我國在美上市的公司也需要按照該法案的要求構建內部控制系統，並做好內部控制系統的評審工作，下文以自己所在的某國內赴美上市企業為例，具體談談內控建設過程、解決的問題、取得的成效及索克斯法案實施兩年多以來其對企業財務管理的推動作用。、內控建設的過程據“索克斯法

3、案”404條款，在美上市的外國公司提交財務報表內控報告即“索克斯法案”404條款最後的期限是2006年7月15日，由於中國企業的管理體制與索克斯法案有較大差距，因此，逐一實現法案的要求需要付出大量的人力、物力、財力，筆者所在的企業也不例外，從內控制度設計、執行、自評、接受內外部評審等等方面,都經歷瞭艱辛的過程1、內控制度的設計階段。根據總公司的統一部署，公司上下層層落實各項制度的設計制定職責，在內控制度的設計階段形成瞭一套包括資本性支出、收入、成本費用、資金及資產管理、財務及信息披露、其他共性部分等方面的控制制度，並制定或細化瞭瞭公司經營各環節的操作流程，流程對

4、操作要求、需填制的文檔、審批流、各環節的責任人等等都有非常具體的要求，可以說內控制度和相關的流程涉及公司經營管理活動的全過程，使每個環節的工作要求都有據可依，為明確責任、使制度落實到實處打下瞭良好的基礎，2、自評階段。根據企業的特點，經過分析過濾，提出瞭內部控制自我測評的重點，主要是圍繞當時影響公司經營效率效益、財務信息真實性以及可能導致出現內控缺陷和實質性漏洞的重要風險問題。具體如下:在信息系統風險控制方面，要求一要解決IT系統管控問題，要求建立符合《索克斯法案》404條款的信息系統總體控制文檔體系和管理規范並組織實施，通過IT總體控制機制確保影響財務數據的信

5、息和記錄在處理過程中的完整、準確和有效；二要解決計費數據的真實準確問題，解決系統出賬收入的準確性及數據統一的問題；三要解決手工幹預出賬問題，解決由於收入、成本手工幹預導致財務數據不準確、不完整問題；四要解決代理商及代理傭金問題，代理商及代理費的系統計算和支付，保證對代理費支付的監督與控制，建立代理商稽查考核制度；五要實行嚴格的規范操作，依賴IT系統記錄、處理的數據與會計數據核對相符。在資金資產風險控制方面一要解決資產損失責任追究問題，要求建立資産損失的責任追究制度；二要解決物資管理問題，要是制定規范的物資管理制度及盤活庫存閑置物資的規定;三是資金管理問題，要求資

6、金安全要得到保障，款項支付要及時。在工程建設風險控制方面，一要解決計劃外建設問題，要檢查是否存在計劃外建設，計劃外建設項目要清理及入賬；二是完工工程轉固問題，完工工程必須及時轉固，並足額計提折舊;四是加強工程項目審批及過程的控制。在財務信息真實風險控制方面，一是要求按會計基礎工作規范，實行統一會計政策及會計核算規定；二是財務監督控制問題，要求加強財務監督控制，建立不相容崗位的分離及合理授權制度。在營銷管理風險控制方面,一是要求解決業務數據與財務數據不符問題，各項規范業務的營業流程，通過建立會計與業務定期對賬的稽核控制制度保證會業數據相符，歷史問題及時清理；二是應

7、收賬款追繳及壞賬損失問題，要求落實追繳及壞賬損失責任控制制度。在合同風險控制方面，要求建立瞭合同規范管理制度，保證合同合法、合規，維護公司利益3、整改階段。公司根據以上自我測評中發現的問題,及時整理通報，落實整改責任，使以上問題得到有效解決4、內外部組織評審驗收階段和例行的定期檢查。。由於以上一整套實施方案得到有效推進落實，公司順利通過瞭評審要求；為滿足索克斯法案的要求，目前，總公司和外部審計機構都定期對公司的內控制度執行情況進行嚴格的評審，使內控工作有突發工作變為一項常抓不懈的日常工作二、內控工作的成效以執行索克斯法案為起點的內控管理工作實施兩年半的時間，公司

8、在制度建設、內控環境建設