第三讲高效率营销返利纳税策略与风险控制

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1、第三讲ifi售返利纳税策略与风险控制—、问題概述促第活动「家返利成商业聃赂？一家批发商与王老吉签iJTifi售合同，如果一年完成2JJ箱王老吉的第售任务，可以获得公司5200元的返利。“这个商局定性为商业騎賂，不但要没收该笔款，还要罚款5JT元。”“再来一贩”朗品成“违法所得”在廉料酒水市场最常见的"再来一册”促縮，也成为了工商打击的对象。食品批发商黄某，经鋪的杲品牌白酒正在举行“再来一瓶”的促第活动，他向厂家进货后，「家也稱噩送的货同时发了给他,而这批赠送的产品，被工商局按每贩的市场零售价廿算“违法所得”,

2、成为了“商业贿跻”,黄文也被罚款5牙元。“觀送的产品我们要按照厂家的要求下发给客户，ft-ffli酒都有一张剖刮卡，商户在消费者购买了产品之后，必须马上把幕送的酒发到消费者手中，邃个过程我们完全没有额外的收益,只是个配送商的角色，何来商业i«?”黄某说。二、案例分桥：千JJ不要混淆返利和商业购乌2006年，上海市工商部门根摇举报对R公司涉嫌商业Infill立案调査。调査査明，R公司在餉售产品时，与买方在合同中约定：当对方嗚买其产品达列1000Jj元及以上时，给予5%i§fi]o当调杳人员对其财务咪册进行检杳B

3、卄D发现，只公司在其返利支出部分的财务处理上采取了以下方式：將由第三方开貝的运输服务裁发票作为做帐的原始凭证，并以服务费名义记入官业费用一佣金科目，然后将返利款以支票形式打入该第三方ffilitPo经向出貝发票的第三方调査发现，该第三方并未与R公司发生ii运输服务业务，只是代为转帐开具发票而已。在收到返利款后*除开票手续裁（包括转帐服务裁、因开票发生的税金等），将返利款以现金方式交R公司的交易对方。工商部门认定R公司的上述行为违反了《反不正当克争法》第八条第一顶之规定，属于商业騎昭行为。根据《反不正当竞争法》

4、第二十二条的规定做出了行政处罚决定。逆是一起典型的商业购略案件。本案中的返利是由合同约定的，通过与交易毫不相干的第三方出具发票，使R公司«TI®I的原始凭证，以佣金名义记入反映其生产经营活动的财务t±og笔商业附齢款从形衣上看极易与fill金或折松中的舗售返利混淆，便其具备聰蔽性和复杂性的特点。分ffi：tfllfl金支出的假象掩盖其向交易对方支付返利款的事实。2.这就是商业聃赂与僻金的本质区别。3.商业购赂与Sfi售返利的本质区别。4.劳务发票违反发票管理规定。分折：商业聃赂与佣金有没有本质区别本案中R公司

5、的行为是为取得交易机会采取的促第行为，为交易机会无可厚非。关健是采用什么方法，80果采用不正当的手段争取交易，就会被法律所禁止。从R公司账务记载来看，支付、支出是不是冊金，根据工商局关于禁止购赂的规定的第七条，本规定所讲的倔金，是指市场在交易中给予提供服务的，经曹合法资格的中同的劳务报81。那么本案中明显不属于08金的范围。首先，本案中服务费根本没有为R公司提供服务，是交易毫无相关的第三人。其次，该单位没有获得IRI金，指使为「公司转帐而已。是毫无相干的第三人开发的虚假服务费发票。虚假的倔金科目,r公司的真实

6、意图，佃金支出的假象，掩盖企业还利款的实事。r公司为什么用那么大的周折来掩盖呢?是为掩饰还利的本身，还是掩饰对方的还利。18售还利作为一种合法的商业折剂，形式为法律所允许。而作为对方合法得舗售得利，更无法掩筛，显然，对方要掩師被购賂被收买的事实。正是这神不正当的收买,使得「公司或得更多的交易机会,这就是商业賄赂与IS金的本质区别。箱售还利与08金本质区别R公司性质从为有点像5fi售afij,r公司在IT务上錯误的记录了阴金科目，国家工商总局有关聃赂作了定性的冋題，像财枚部明示过。财收部明确表示过，凡是漏掉科目

7、的,凡是能協调整科目的，加以改正的不易于认定聃赂，根据暂行的第久条规定，折加有两种形式。一种是01时即期的折扌U,另—种是事后折ID。ifi售U利实施细则规定，一般纳税人，舗售退回或者折让。退回从发生鋪售退回的餉售额当中减去。进货方则冲城进顶税额。会廿实务中对还和发生以后，由购货方到当地税务部訂开具进货退出込明单交给筠售方。由第售方根襦折让金額。向购物方开红字专用发票。冲械购货支出，打减金额，记肚：的存根联作为发票。冲械餉售收入，扌D减筠顶税额。商业殖赂所发生的商业优惠在形衣上可以用商业折加或及现金折加。一是

8、支付或者接受折抽，必须入帐,不愉漏产生的稅收。R公司显然是为了规避财务制度的制约，使得对方得到相关的好处。作为购物方也没有fflSfflW税额，更是有交易不相关的第三方虚开的服务发票。R公司不是合法的第售还利行为。这个案例的典型在于，「公司在贏取交易时用不正当的手段，用不相关的第三方开取服务裁发票,「公司成助的用第三方将现金交给了对方。至于第三方愿意给对方咪，是因为从中得了好处和利益。这也是商业购瞄