第01讲产品促销纳税策略与风险控制

《第01讲产品促销纳税策略与风险控制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第一讲产品促销纳税策略与风险控制主要内容C^hOtO信IB一、问题概述销售赠送行为是在市场经济不断发展的某础上产生和发展起来的，是企业为扩大销售而采取的特殊销伟方式，即销伟的同时再赠送购买者事先约定的一•些物品或有价证券。我们常见的主要销售赠送形式有“买一赠一”、“捆绑销售”、“购物赠券”等赠送销售形式。经调查发现，现如今这样的销售方式在商品流通环节已广泛存在，厂家有，商家也有。针对如此变化多样的销售方式，税收法规、文件屮就如何征收？风险在哪？如何控制？综合考虑税收带來绝对收益“买房送车”VS“10%优惠”金立養理者在进行决91先从经营决

2、裁环节.业务运行込节拣起■考虑税收结JL做好税务以取得理頰的经济效畏和税务效麋。二、案例背景新华股份有限公司在北京繁华地段新开业一家新华都店，新华都店是一家综合经营的大空企业,不仅销售商品，还兼营许多缴纳营业税的营业项目，该企业对增值税应税项目和营业税应税项目实行分别核算，分别缴纳增值税和营业税。新华都店周囤有儿个己开业多年的大型商场，开业后怎样才能吸引顾客呢?这让新店的经营者大伤脑筋，因为新商场不能打折销售，打折销售恐怕给消费者带来课解，认为商场商品存在质量问题；新商场开业不能买一送一，因为送出的商品人都是滞销积压商品，新开业的商场没有

3、积压商甜。经过多方咨询和分析，经营者得出结论：只有在经营方法上进行创新，采用别人所没有采用的方法，才能吸引顾客。但在进行经营方法创新时，必须考虑是否会带来税收成木。最示，新华都店在开业时采用了送代币券的方式，即购物满100元，送68元代币券，但这68元代币券冇指定用途:其中10元免费停车（该店有口有停车场）；10元免费看电影（该店有口有电影院）；10元免费溜冰（该店有自有）溜冰场）；10免费宠物美容（该店有自有完物服务中心）:28元餐饮消费（该店有餐饮服务屮心，明确指明餐饮消费要听商家的解释）。解析：商业营销过程川，销售商品送购物券的活动

4、，不仅销售商品按照发票全额计算增值税销项税额,赠送购物券还要视同销售货物，另计增值税销项税额。而新华都店赠送的代币券指定的用途都加于营业税征税范围的项冃，而营业税征税范围内没冇视同销售规定，即无偿捉供劳务的行为，不征收营业税。大商新马特店销售商品时是增值税纳税人，但兼营的停车场服务、放映电影服务、溜冰服务、宠物美容服务、餐饮服务等都属于适用营业税的劳务服务，此吋属于营业税纳税人，所以，赠送的代币券都没冇税收成本。另外，这些项目的营业成木也没有增加很多，停车场服务、放映电影服务、溜冰服务三项，人多人少费用并不会明显增加。中国现阶段有宠物的家

5、庭估计是1/5左右，宠物美容服务绝大多数是川不上的。虽然餐饮消费人人都需要，但己经明确指明“餐饮消费要听商家的解释”，这里就有很多不确定因素。新华都店开业的税务筹划是一种思维上的创新，也是成功的税务筹划，不仅吸引了顾客，还未增加税收成本。增值税一般纳税人为加强伟后服务或扩大自己的经营范围，提供营业税的应税劳务，由于在提供应税务务时，允许抵扣的进项税额较小，选择分开核算、分别纳税有利；若该企业是增值税小规模纳税人，因增值税的含税征收率比营业税含税税率3%或5%低，则选择不分开核算统一缴纳增值税有利。三、风险节点1•性质界定：是有偿销售述是无

6、偿销售？是现金折扣还是商业折扣？2.税收待遇：视同销售还是非视同销售？3.发票开具：分别开具还是合并开具？4.账务处理；体现销售还是不体现销售？风险节点分析内容：1.“买一赠一”和“捆绑销售”模式“买一赠一”或者“捆绑销售”，即消费者在购买某项商品时，可以免费得出某项商品，或者以远远低于赠品的价钱购买赠品。首先免费得到赠品的情况，对于一般销售或者赠送行为时，在企业财务处理和税收政策问题上,是很叨确的，但是赠品应该如何看待，如何征税？就赠品而言，消费者无協对赠品付款，如果从字面上理解，该赠品应该视为无偿赠送，按照增值税条例规定，应该视同销售

7、，交增值税，但赠品表面上看是无偿的，可得出赠品的情况，必须是先购买，只有消费者购买指定的商品Z后，赠了的行为才会发生，即赠予与销售同时发生，俗称搭售，所以这里的赠予可以视为有偿赠予，整个销售行为推定为商业折扣。2.低价赠品的情况而而谈到了购买一套化妆晶，再加20元，可以赠送价值180元的洁而乳，很显然，消费者要想得到价值180元的洁面乳，就需要付款20元，可见，赠品表现为有偿赠送，只不过赠品的价格比单独销伟价格有降低而已，这种情况下的赠品，要视同销售，缴税依据该如何确定呢？是以20元还是180元呢？从案例中，可以看出，降低是冇条件的，必须

8、购买商家指定的商品，既然冇冇偿又冇条件，那么确定赠品的计税依据，就应该套用增值税实施细则中的笫16条，销售价值明显偏低，无止当理山，应当按照同类货物平均销售价格，确定销售额的规定，那么赠送的洁