第03讲销售返利纳税策略与风险控制

第03讲销售返利纳税策略与风险控制

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1、第三讲销售返利纳税策略与风险控制主要内容『・问题概述f案例背彳1C风险节点t控制办法—一、问题概述促销活动厂家返利成商业贿赂?一家批发商为王老吉签订了销售合同,如果一年完成2万箱王老吉的销售任务,可以获得公司5200元的返利。“这个返利被工商局定性为商业贿赂,不但要没收该笔款,还要罚款5万元。"“再來一瓶”赠品成“违法所得”在饮料酒水市场最常见的“再来一瓶”促销,也成为了工商打击的对象。食品批发商黄某,经销的某品牌口酒正在举行“再來一瓶”的促销活动,他向厂家进货后,厂家也将赠送的货同时发了给他,而这批赠送的产品,被工商局按每瓶的市场零售

2、价计算“违法所得",成为了“商业贿赂",黄文也被罚款5万元。“赠送的产品我们要按照厂家的要求下发给客户,每一瓶酒都冇一张刮刮卡,商户在消费者购买了产品之后,必须马上把赠送的酒发到消费者手小,这个过程我们完全没有额外的收益,只是个配送商的角色,何来商业贿赂?”黄某说。二、案例分析:千万不要混淆返利和商业贿赂2006年,上海市工商部门根据举报对R公司涉嫌商业贿赂进行立案调查。调查查明,R公司在销售产品时,与买方在合同小约定:当对方购买其产品达到1000万元及以上时,给予5%返利。当调杳人员对其财务账册进行检杏时却发现,R公司在其返利支岀部分的

3、财务处理上采取了以下方式:将由第三方开具的运输服务费发票作为做账的原始凭证,并以服务费名义记入营业费用一佣金科H,然后将返利款以支票形式打入该第三方银行账户。经向出具发票的笫三方调查发现,该第三方并未与R公司发牛过运输服务业务,只是代为转账开具发票而已。在收到返利款后扌II除开票手续费(包括转账服务费、因开票发生的税金等),将返利款以现金方式交R公司的交易对方。工商部门认定R公司的上述行为违反了《反不正当竞争法》第八条第一项之规定,属于商业贿赂行为。根据《反不正当竞争法》第二十二条的规定做出了行政处罚决定。这是一起典型的商业贿赂案件。本案

4、中的返利是由合同约定的,通过与交易毫不相干的第三方出具发票,使R公司获得了做账的原始凭证,以佣金名义记入反映其生产经营活动的财务账上。这笔商业贿赂款从形式上看极易与佣金或折扣屮的销售返利混淆,使其具备隐蔽性和复杂性的特点。分析:1.以佣金支出的假彖掩盖其向交易对方支付返利款的事实。2.这就是商业贿赂少佣金的本质区别。3.商业贿赂与销售返利的本质区别。4.劳务发票违反发票管理规定。分析:商业贿赂与佣金有没有本质区别木案屮R公司的行为是为取得交易机会采取的促销行为,为交易机会无可厚非。关键是采用什么方法,如果采用不正当的手段争取交易,就会被法

5、律所禁止。从R公司账务记载来看,支付、支出是不是佣金,根据工商局关于禁止贿赂的规定的第七条,本规定所讲的佣金,是指市场在交易中未予提供服务的,经营合法资格的中间的劳务报酬。那么木案中明显不属于佣金的范围。首先,本案中服务费根本没有为R公司提供服务,是交易毫无相关的第三人。其次,该单位没有获得佣金,指使为I•公司转账而已。是毫无相干的第三人开发的虚假服务费发票。虚假的佣金科r公司的真实意图,佣金支出的假象,掩盖企业还利款的实事。「公司为什么用那么大的周折来掩盖呢?是为掩饰还利的木身,还是掩饰对方的还利。销伟还利作为一种合法的商业折扣,形式为

6、法律所允许。而作为对方合法得销售得利,更无法掩饰,显然,对方要掩饰被贿赂被收买的事实。正是这种不正当的收买,使得1•公司或得更多的交易机会,这就是商业贿赂与佣金的本质区别。俏售还利与佣金木质区别R公司性质认为冇点像销售还利,I•公司在账务上错误的记录了佣金科目,国家工商总局冇关贿赂作了定性的问题,像财政部明示过。财政部明确表示过,凡是漏掉科冃的,凡是能够调整科冃的,加以改正的不易于认定贿赂,根据暂行的笫六条规定,折扣有两种形式。一•种是即时即期的折扣,另一种是事后折扌II。销售还利实施细则规定,一般纳税人,销售追回或者折让。退回从发生销售

7、退回的悄售额当屮减去。进货方则冲减进项税额。会计实务屮对还利发生以示,由购货方到当地税务部门开具进货退出证明单交给销售方。由销售方根据折讣金额。向购物方开红字专用发票。冲减购货支出,扣减金额,记账的存根联作为发票。冲减销售收入,扣减销项税额。商业贿赂所发生的商业优惠在形式上可以用商业折扣或及现金折扣。一是支付或者接受折扣,必须入账,不透漏产主的税收。R公司显然是为了规避财务制度的制约,使得对方得到相关的好处。作为购物方也没有扣减进项税额,更是有交易不相关的第三方虚开的服务发票。R公司不是合法的销售还利行为。这个案例的典型在于,「公司在贏取

8、交易时用不正当的手段,用不相关的第三方开取服务费发票,r公司成功的用第三方将现金交给了対方。至于第三方愿意给対方账,是因为从中得了好处和利益。这也是商业贿赂的结果。无论贿赂的行为情节如何复杂,

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