我国商业银行内部控制问题探究

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1、我国商业银行内部控制问题探究摘要：近些年，商业银行为深化内控管理体制改革不断探索，在健全和完善内控体系上做出了很多努力，但当前在其内部控制的实际工作中仍存在着一些问题。为适应商业银行经营转型和建设新型商业银行体系工作的需要，必须针对在这些问题采取相应的有效措施，以构建起有效的内部控制体系。关键词：商业银行；内部环境控制；风险评估中图分类号：F832文献标识码：A文章编号：1673—291X(2012)26—0115—03引言金融业作为国民经济的中枢纽带，已经成为了现代经济的发展核心，掌控着社会经济的发展命脉。而作为金融

2、体系的重要组成部分，商业银行也必须适时强化和健全内部控制系统来及时适应新的金融环境。然而，我们看到即使在西方发达国家，金融创新及衍生品产品的不断过度开发，也使得金融业、银行业所面临的风险日益多元化、复杂化，甚至一度酿成蔓延全球的经济危机。尽管金融环境中诸多不确定因素给商业银行的经营管理带来了难以预测风险，但商业银行的内部管理效率以及内部控制是否完善到位也是衡量商业银行抵御风险能力的重要因素。我国内部控制的发展可以说是理论研究起步晚，实践经验更是不足。商业银行在建立和完善其内部控制的过程中需要慢慢摸索和不断完善，以提高我

3、国银行体系内部控制建设的最终效率，更利于银行的长远发展。一、我国商业银行内部控制中存在的问题及成因分析中国银行业监督管理委员会修订发布的《商业银行内部控制指引》中认为内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。其构成要素主要包括了以下五点：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。（一）在内部控制环境方面存在的问题我国商业银行的内部控制环境主要包括制度环境和文化环境，制度环境主要包括商业银行的产权制度、公司治理结构、组织

4、结构、经营制度等；文化环境主要是指商业银行的企业文化。在制度环境方面，改制上市是商业银行的发展趋势，在改制的过程中进行产权改革、股份制改革，界定股东、经营决策者和管理者的职责范围以及其委托代理关系。但由于机构庞大很难在较短时间内迅速建立完善的公司法人治理结构，且分支机构过于密集，为了争夺客户，使得各个银行之间竞争激烈，导致分支及营业网点扎堆设立，影响经营效率。在文化环境方面。首先，对于内部控制理念及内部控制的目标认识不到位。当前所存在的问题在于无法正确认识到内部控制是工作中环环相扣的动态机制，而是把内部控制看作规章制度

5、，无法更加灵活的运用在实际工作中。这种在认识上存在的偏差直接导致了内控环境上的薄弱。缺乏正确的认识，忽略内部控制是业务运作中所存在的环环相扣、相互制约的关键步骤，必然会阻碍银行内部控制的发展。其次，对培养良好的银行文化氛围缺乏重视。银行的文化氛围是内部控制的灵魂，有利于增强银行内部的凝聚力。但实际中，过于重视规章条款的制度建设，缺乏对银行本身文化氛围的关注，往往难以达到真正的约束目的，得不到员工发自内心的认同感荣辱感，离开银行文化的依托，使银行对风险防范和控制的最终效果大打折扣。（二）内部控制的风险评估方面存在问题商业

6、银行所面临的风险主要包括信用风险、市场风险、流动性风险、法律风险以及声誉风险等。由于国有控股银行依然在市场份额中占有很大比例，经营过程中存在风险意识不强、对风险评估工作不够重视的弊端。另外，对风险缺乏量化评估，对信用风险的分析往往也是限于针对财务报表的简单数据分析，并缺乏针对特定风险的评估模型。对市场风险、利率风险，外汇风险的评估也是不够重视，针对衍生金融工具，信息系统的数据安全风险以及其他创新业务则缺乏有效的风险监控。同时地方政府风险集中。地方政府投融资平台，是指各级地方政府成立的以融资为主要经营目的的公司，主要以经

7、营所得、公共基础设施收费和财政收入等作为还款来源。2011年，标准普尔金融机构评级服务董事表示，估计我国地方政府融资平台贷款目前占国内银行整体贷款20%,若政府对相关贷款支持不足，则有可能额外增加我国银行的不良贷款比4—6个百分点。这些都是在内部控制评价中常常被忽略的披露信息。（三）信息与沟通方面存在的问题企业内部的信息传递应关注内部报告系统是否完善、功能是否健全、内容是否完整，因为这些都会影响到最终的运营效率。若内部信息沟通不顺畅、不及时，则可能导致企业决策失误、影响相关政策的落实。问题主要存在两个方面：首先，信息传

8、递时的安全问题。利用信息系统的漏洞窃取信息或者故意泄漏客户信息，无论篡改还是流失都会影响管理效率，影响银行声誉，给银行造成负面影响。其次，信息传递是否顺畅。我国的商业银行在信息数据的收集、加工方面与国外仍存在较大差距，其中主要存在于会计信息是否真实、管理信息是否全面、信息沟通是否顺畅三个方面。由于商业银行分支机构设置层级较多，信息