我国上市商业银行内部控制信息披露探究

《我国上市商业银行内部控制信息披露探究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、我国上市商业银行内部控制信息披露探究　　【摘要】文章以我国16家上市商业银行2011年年报为研究对象，对其内部控制信息披露现状进行描述性分析。研究发现，我国上市商业银行内部控制信息披露的披露位置不够统一化，披露内容过于形式化，披露依据多重化等，基于此我国应尽快统一内部控制信息披露及评价标准的内容与格式，强化政府监管部门的监管力度以及增加内部控制中的风险评估披露。【关键词】上市银行；内部控制；信息披露一、引言近年来，随着美国次贷危机引起的金融危机席卷全球，各国均在不同程度上开始增强风险管理意识，加大对银行内部控制的监管。以投资、信贷为主要业务的商业银行是一类特殊的银行，其经营

2、风险远高于其他银行与企业。因此，与商业银行的稳健发展息息相关的内部控制的设计和内部控制信息披露得到理论界与学术界的广泛关注。10据有关统计，在1996-2007年间，受到中国证监会与沪深交易所处罚的上市公司违规行为中，信息披露违规的占78%。为了不断提高对银行内部控制信息披露的监管力度，国家证监会、银监会、人民银行、财政部、证券交易所等相关部门相继出台和颁布了各种法律法规。虽然这些法律法规较为严格、规范与具体，银行内部控制信息披露制度也日趋完善，但是与国际通行标准相比仍有巨大差距。而且目前我国并没有形成一套完整合理的内部控制信息披露系统。二、我国上市商业银行内部控制信息披露

3、的相关规定现阶段我国上市商业银行信息披露的法律法规和相关规定主要是由证监会、银监会、中国人民银行、财政部、沪深证券交易所制定的。根据本文的梳理主要包括以下几点：1.银行应如实向社会公众披露财务会计报告、风险管理状况、董事和高级管理人员变更以及其他重大事项等信息。2.商业银行应对其内部控制制度的完整性、合理性与有效性作出说明，商业银行还应委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度，尤其是风险管理系统的完整性、合理性与有效性进行评价，提出改进建议，并出具评价报告。评价报告随年报一并送证交所和证监会。所聘请的会计师事务所指出以上三性存在严重缺陷的，商业银行董事会应对此予以说明，监事

4、会应就董事会所作的说明明确表示意见，并分别予以披露。3.商业银行董事会应在定期报告中对内部控制制度的完整性、合理性与有效性和内部控制制度的执行情况作出说明。监事会应就董事会所作的说明明确表示意见，并分别予以披露。104.披露操作风险状况时，对银行内控制度的“三性”做出说明。5.公司如发现其内部控制存在重大缺陷或风险，应及时向董事会报告并汇报至证券交易所，经认定后及时发布公告。公司应在公告中说明内部控制出现缺陷的环节、后果、相关责任追究以及拟采取的补救措施；董事会应根据内部控制检查监督工作报告及相关信息，评价公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制自我评估报告，公司董事会应

5、在审议年度财务报告等事项的同时，对公司内部控制自我评估报告形成决议，并及时披露年度报告和年度内部控制自我评估报告，以及会计事务所对内部控制自我评估报告的审核评价意见。从以上可以看出，当前上市商业银行内部控制信息披露主要有三个环节：第一，当公开发行股票进行融资时，需在商业银行招股说明书对内部控制信息做出披露；第二，对外披露年报时，商业银行董事会应对内部控制制度的完整性、合理性与有效性和内部控制制度的执行情况作出说明。监事会应就董事会所作的说明明确表示意见，并分别予以披露；第三，当内部控制存在重大缺陷时，上市银行要以临时公告的形式进行信息披露。三、我国上市商业银行内部控制信息披

6、露现状及缺陷10截至目前，在沪深两地证券交易所上市的商业银行共有16家，分别是：深圳发展银行、宁波银行、浦发银行、华夏银行、民生银行、招商银行、南京银行、兴业银行、北京银行、交通银行、工商银行、建设银行、中国银行、中信银行、农业银行、光大银行。本文从披露载体、披露内容和披露依据三个方面出发，以16家上市商业银行内部控制信息披露为研究对象，运用描述性统计方法对2011年年报做出研究分析。数据来源于巨潮咨讯网站上的上述银行2011年度年报全文。（一）披露载体方面如表1所示，以上16家上市商业银行在年报中均对内部控制做出了不同程度的说明。2011年度除了兴业银行、交通银行、工商银

7、行、中国银行、及中信银行，其余11家上市商业银行均以董事会报告的形式进行了相关的内部控制信息披露。同时，16家上市商业银行均以监事会报告为载体，披露了公司内部控制的情况，披露的内容基本表述为：公司内部控制制度较为完整、合理和有效，以及内部控制制度执行情况的说明。除平安银行外，其余上市商业银行在会计师事务所的评价报告中均对内部控制信息披露发表审计意见。此外，16家银行均在内部正文中不同位置披露了各自的内部控制情况。由此可见，我国内部控制信息披露的形式载体不统一，缺乏规范性。（二）披露内容方面1.董事会报告10由于银监