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1、第八章个人所得税第一节 个人所得税概述第二节 个人所得税的纳税人与征税对象第三节 个人所得税的税率和计税依据第四节 个人所得税应纳税额的计算第五节 个人所得税的税收优惠第六节 个人所得税的征收管理一、个人所得税的概念个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。原三个税种个人收入调节税个人所得税城乡个体工商业户所得税个人所得税从1994年1月1日起执行第一节 个人所得税概述个人所得税的特点个人所得税的特点分项课征、计算简便分项定率、税率较低分项扣费、扣除额宽个人所得税的意义个人所得税的意义税基广阔稳定经济
2、调节收入税源征收与个人申报相结合个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人包括居民非居民划分的标准：住所和居住时间划分的标准住所居住时间习惯性住所第二节个人所得税的纳税人纳税义务人判定标准征税对象范围1.居民纳税人（1）在中国境内有住所的（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。负无限纳税义务境内所得境外所得2.非居民纳税人（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。负有限纳税义务境内所得居民（一）居民：即在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人。具体包
3、括：1.在中国境内居住的公民；2.暂时未在中国境内居住的公民；3.在中国境内没有永久性住所，而在中国境内居住满一年的外籍人员。非居民（二）非居民,即在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人。具体包括:1.不在中国境内居住,从中国境内取得所得的外籍人员；2.在中国境内居住,但居住时间不满一年,从中国境内取得所得的外籍人员二、需注意的几个问题：（一）在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人,是指在中国境内无永久性居住场所,而在一个纳税年度(公历每年1月1日起至12月31日止)在中国境内居
4、住365日的个人。临时离境不扣减天数。提问：某外国专家应邀来华讲学,2007年2月1日到华,2008年12月20日离华回国，请回答该外国专家是居民还是非居民？你想出来了吗？？？（二）在中国境内无住所,但居住满一年未超过五年的个人,其来源于中国境外的所得,只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织和个人支付的部分缴纳个人所得税，在中国境内无住所,但居住超过五年的个人,从第六年起,就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。提出问题：现在有自然人甲、乙、丙、丁都住在境内，甲是中国人，乙是韩国人，在境内居住9个月，
5、丙是日本人，在境内居住2年，丁是新加坡人，在境内居住6年，假如他们都有来源于境内所得和来源于泰国所得30万和50万，其计税依据如何？甲乙丙丁30万50万30万50万30万50万30万50万80303080（三）临时离境:是指在一个纳税年度内一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。在纳税年度内临时离境不扣减日数。以下属于居民纳税人的是()A、美国人甲2007年来华学习200天B、德国人乙2007年9月1日入境，2008年10月20日离境C、英国人丙2007年1月1日入境，本年11月20日离境D、俄罗斯人丁
6、2007年1月1日入境，2008年8月10日离境某外籍个人2006年2月8日入境，2007年2月18日离境，2007年3月10日入境，2007年11月20日离境，2007年12月3日入境，2008年11月18日离境。该纳税人（）A、2006年为居民纳税人，2007年为非居民纳税人B、2007年为居民纳税人，2008年为非居民纳税人C、2007年和2008年均为非居民纳税人D、2006年和2007年均为居民纳税人应税项目工资、薪金所得国务院、财政部规定的其他所得对企事业单位的承包、承租经营所得承租经劳务报酬所得
7、稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得个体工商户的生产经营所得第三节个人所得税的 应税项目及税率一、工资、薪金所得1、注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。【解释】重点区分工资薪金所得和劳务报酬所得的区别，关键在于是否有雇佣关系。①工资、薪金、奖金 这里的奖金是指按月发放的综合奖，也包括月度奖、半年奖，季度奖。 ②年终加薪、劳动分红 年终加薪、劳动分红和一次取得
8、年终奖金，原则上作为单独一个月工资薪金所得。 ③津贴补贴 注意征免界限。哪些征税，哪些免税。2、对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括:（1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。二、个体工商户的生产、
