金融信托与租赁3

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1、第三章信托业务第一节个人信托业务第二节公司信托业务第三节通用信托业务第一节个人信托业务背景资料：个人信托的起源与发展1、英国是个人信托的发源地。英国个人信托业务已有几百年的历史。主要是以个人之间的信任、委托为基础发展起来的。虽然历史悠久，但仍然保持着传统，个人受托在信托业中占较大比重，达80%，且个人信托的内容多是民事信托和公益信托，信托标的物以房、土地等不动产为主，这也是英国的信托业务最为显著的特点。目前，英国的个人信托业务主要有：财产管理；执行遗嘱；管理遗产；财务咨询，包括对个人财产在管理、运用、投资和纳税等方面的咨询。2、美国是个人信托业务最发达的国家

2、。美国信托业是从英国传入的。随着市场经济的迅速发展，个人承办的民事信托已不能适应经济的发展要求，以营利为目的的法人组织——信托公司和银行信托部大量出现。这为现代信托制度奠定了基础。美国的家庭及个人财产规划，从理财、节税到整体财产分配及继承，多由专业财税顾问结合会计师及律师共同规划。如美国的遗产税最高为55%，税法规定每人一生赠与或继承免税额总计为100万美元/2006年标准。而个人信托的设立，就成为美国人的遗产规划中不可欠缺了重要一环，其中又以生前信托为主。全面的个人信托规划包括投资、保险、税务、退休和遗产规划等几大方面，涵盖一个人的生、老、病、死。一般来讲

3、，设立个人信托的多是经济上较富裕的人。目前，美国家庭及个人财产委托信托业务的比例近80%，美国知名家族如肯尼迪家族、洛克斐勒家族的资产早已用信托方式，使得家族资产得已永续及传承。例如，创立于1853年的美国联邦信托公司最早的客户是包括铁路大王、商人、造船业主、工业家和他们创建的公司。后来，又帮助他们的后代继承和保持这些创业者们创造的财富。现在，美国联邦信托公司是美国实力最大的信托公司之一，其客户含盖了工商、技术、医药、法律和金融业里的现代创业者们、企业家们以及他们的企业，为遍布美国的个人和机构管理的信托资产达1000多亿美元。一、个人信托业务概述个人信托是指

4、仅以个人作为委托人而设立的信托。个人信托的特点1、目的多种多样：对个人来说，每个人拥有的财产量不同，财产形式不同，要达到的目的也不同。（主要有财产的转移、管理和处理为目的）2、受托人可以是法人，也可以是个人。在个人信托业务中，作为受托人的个人只要符合法律上对受托人的资格规定，就可以充当个人信托的受托人。法人受托人的三大优势：具有较强的经济实力和专业化的管理人才；超越了个人生命周期的限制；易于对其进行监督与约束3、个人信托中既有营业信托，也有非营业信托。二、财产处理信托财产处理信托：信托机构接受个人委托对信托财产进行管理、运用的信托业务，可分为合同信托与遗嘱信

5、托。（一）合同信托概念：委托人与受托人订立信托合同、并在委托人生前即执行的信托。（服务对象）受益人：委托人或其相关人信托目的：财产的转移、保存（不同于保管）、增值、管理或处理等。信托契约的基本内容包括：-信托目的条款：为增值、或单纯管理、或分配财产委托人条款：谁是委托人，及应保留的权利受托人条款：谁是受托人，及被授予的详细权利受益人条款：谁是受益人，及应享有的权利合同生效条款：生效日期，及财产转移方式信托期限条款：信托终止条款或日期。-财务会计条款：一年一次报告（帐目、会计说明等）其他信托条款：报酬等。信托证书及信托的正式成立：（二）遗嘱信托遗嘱信托的主体：

6、委托人、受托人、受益人。遗嘱信托的客体：必须是遗嘱人的财产。遗嘱及其内容：（1）申明本份遗嘱的合法性和有效性。（2）指定受托人（3）指定受益人（4）特殊条款或附录1.执行遗嘱信托执行遗嘱信托的涵义：是身后信托的一种形式。是由受托人作为遗嘱执行人，按照遗嘱人的遗嘱，处理有关事项并负责分配遗产的业务。2.管理遗产信托管理遗产信托的涵义：是身后信托的一种形式，是执行遗嘱信托的延续和补充。是指信托机构作为受托人对遗嘱人的遗产进行管理。分为两种情况：一是遗产“继承未定”时的遗产管理信托二是遗产“继承已定”时的遗产管理信托管理遗产信托的内容：A、继承未定时，管理遗产信托

7、的内容是：a、清理遗产，编制财产目录b、公告继承人c、公告债权人和被遗赠人d、偿还债务，交付遗赠物e、移交遗产。如果继承人已经确定，信托机构则可按照遗嘱的规定或与有关人士商榷后将遗产移交给继承人；若最终无法确定继承人，则由信托机构按照遗嘱的指定处置，或按照法律将遗产上交国库。B、继承已定时，管理遗产信托的内容是：a、妥善管理遗产支付由遗产而引起的债务，收取由遗产而带来的债权，尽力管理信托财产，使其获得应有的收益，并将收益交付继承人。b、交还遗产，结束信托。信托机构根据信托契约的设立，到期将遗产交还给继承人，遗产移交完毕，管理遗产信托便可结束。遗嘱信托的程序（

8、1）签定个人遗嘱：受托人对遗嘱内容仔细研究。（2）确