增值税、营业税政策讲解

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1、增值税、营业税政策讲解㈠增值税概念⒈基本概念增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税只就增值额征税，所以叫“增值”税。在我国是从产品税演变而来。2、增值税的特点1.不重复征税，具有中性税收的特征。2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续。项目环节制造环节批发环节零售环节合计销售额150200260610税额10％增值额税额10％1515015205052660661260

2、2661—26=35增值税的类型对固定资产税额的处理办法不同生产型收入型消费型不允许扣除固定资产的税金允许分期抵扣税金允许一次性抵扣税金增值税改革我国现行增值税是在1993年颁布的，当时中国正值宏观经济“软着陆”时期，有两大问题：一是通货膨胀，93年、94年达到了20%以上，投资过热；二是中国政府缺钱，就是财政收入占GDP的比重过低、财政资金紧张。因此，规定对购置固定资产所含进项税额不得抵扣。在当时，既有利于遏止非理性投资、防止通货膨胀加剧，又能扩大税收收入、保证财政资金充足。采取生产型增值税，是符合

3、客观经济规律和宏观调控需要的正确决策。随着我国经济的发展，生产型增值税的弊端逐步显露出来，重复征税、抑制投资、阻碍技术更新等问题层出不穷。早在2004年就在东北地区的指定行业开始试点，2007年扩大到中部26个城市；2008年8月四川地震灾区。2008年的世界金融危机使转型改革加速。经测算，实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。增值税改革的内容一、结合增值税转型改革方案

4、，对部分条款进行补充或修订此次增值税转型改核心是允许企业新购入的机器设备所含进项税额在销项税额中抵扣。（一）明确允许抵扣固定资产：1、实施细则第二十一条：前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。取消了旧细则中“单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品”规定。2、明确除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣。应对措施：A、采购、

5、施工等业务部门要高度关注增值税转型改革，密切配合财务部门工作。签订采购合同时要考虑增值税因素，采购物资一定要向对方索取增值税专用发票（进项税额抵扣的前提是取得专用发票）；B、提醒业务人员取得专用发票后要立即交予财务部门；（《增值税专用发票管理办法》规定专用发票自开具之日起，90天内一定要认证）；C、施工工程尽量签订施工合同（甲方供料），尽量避免包工包料合同（施工方有可能是缴纳营业税的建筑安装企业，无法提供专用发票）。（二）明确不动产、在建工程不允许抵扣进项税额在未全面征收增值税的情况下，固定资产包括了

6、不动产，如何区分动产、不动产就成为判断购进固定资产能否抵扣进项税额的关键。实施细则第二十三条：所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（三）纳税人自用消费品的进项税额不得抵扣;新《细则》第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。但如果是外购后销售的，属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。消费税条例税目税率表中八、摩托车1.气缸容量（

7、排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的，3%2.气缸容量在250毫升以上的，10%；九、1、小汽车2.中轻型商用客车；《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。　　本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座)的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。用排气量小于1.5升（含）的

8、乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。　　含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。　　电动汽车不属于本税目征收范围。游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和