营改增的背景内容及影响对策

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1、一、营业税改征增值税若干基础性问题（一）引言主要讲述三块内容：一、营业税改征增值税若干基础性问题合并联盟二、现行营业税改征增值税具体方案三、营业税改征增値税彫响测算分析方法（二）若干基础性问题营业税改征增值税的过程（运输与部分现代服务业）：上海：2012年1月1日北京：2012年9月1日江苏、安徽：2012年io刀1n福建、广东：2012年11月1n浙江、湖北：2012年12月10英他省市：2013年8月1日营业税改征增值税的过程（铁路和邮政）2014年1刀1口，全国试点还有谁要改？建筑业、金融保险、销售不动产、其他服务业为什么征增值税？为什么

2、货物和劳务分别征收增值税、营业税？为什么要营改增？为什么在上海试点？试点的难点？哪些行业试点？十二五规划：“结合增值税改革，完善生产性服务业税收制度”营业税改征增值税应注意的问题税负变化收入、成本变化税后利润变化重复征税问题组织结构问题业务流程问题关注税后利润变化的H的与下游关于价格的谈判与上游关丁•价格的谈判过渡过程中应注意的问题避免被双重征税营业税纳税义务发生时间试点开始后开具的增值税专用发票金额，不得包括试点之前已经发生营业税纳税义务的金额及时调整购进货物发票的单位抬头-一必须是可以抵扣增值税的一般纳税人未试点行业如何迎接营改增学习既有营

3、改增的法规分析营改增可能的影响制定营改增科学的对策准备增值税工作的工具完善增值税风险的控制财政部国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税［2013137号财政部国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》财税（2013）106号附件一：营业税改征増值税试点实施办法附件二：营业税改征增值税试点有关事项的规能附件三：营业税改征增值税试点过渡政策的规定附件四：应税服务适用增值税寥税率和免税政策的规定二、现行营业税改征增值税具体方案改革对彖?如何界定纳税人？如何计算应纳税额？

4、有关问题如何过渡和衔接？（一）改革对象下列目前征收营业税的行业，口试点之日起征收增值税1）有形动产租赁税率17%2）交通运输业、邮政业税率11%3）部分现代服务业税率6%4）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零5）征收率3%为什么改这些行业？税率高低的考虑因素？建筑业税率？从高适用税率的规定兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或应税服务的，应分别核算不同税率或征收率的销售额，未分别核算的，按以下方法适用税率或征收率：兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或应税服务的，从高适川税率；兼有不同征收率的销售货物、提供加工

5、修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率；兼冇不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率有形动产租赁：融资租赁、经营性租赁交通运输业：陆路、水路、航空（含航天）、管道邮政业：指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机耍通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。现代服务业内涵：围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务

6、研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务文化创意服务设计服务、商标著作权转让、知识产权服务、广告服务、会议展览服务物流服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务鉴证咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询服务。代理记账、咨询服务鉴证服务发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、法律、工程造价、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故

7、鉴定等。广播影视服务影视节目的制作服务、发行服务、播映服务（二）谁是纳税人纳税人在境内提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（“应税服务”）的单位和个人。缴纳增值税，不再纳营业税何为“境内”？应税服务提供方或接受方在境内。境外单位向境内出口劳务，境外单位是纳税人。货物呢？为什么？“境内”的例外规定境外单位和个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务境外单位和个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产其他?提供应税服务，是指有偿捉供应税服务，但不包括菲营业活动屮提供的应税服务。有偿，是指取得货币、货物或其他经济利益非营业活动是指：

8、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动；单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者