溦劶訌娭行∑髽I內部控制,防范財務風險

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1、淺談加強中小企業內部控制，防范財務風險［摘要］中小企業是市場經濟的產物，又是現代市場經濟不可或缺的基礎，同時中小企業也是國民經濟發展的重要推動力量。加強和完善企業的內部控制，已成為當前理論界和實務界的共識。而我國大多數中小企業由於自身的局限性，沒有一個健全而完善的內部控制，存在很大的財務風險。本文分析中小企業如何加強內部控制，提出瞭防范財務風險的幾點看法［關鍵詞］中小企業內部控制財務風險中小企業是市場經濟的產物，又是現代市場經濟不可或缺的基礎，我國的中小企業對經濟增長的支撐作用和吸收勞動力優勢日趨明顯，是技術創新的生命力，是社會穩定的重要力量，其作用和地位隨著國有經濟戰略性調整

2、而日益突出。統計資料表明:全國工商註冊企業中，中小企業占瞭99%,其產值和利潤分別約占60%和40%,而且中小企業還提供瞭75%的城鎮就業機會。中小企業在一定程度上影響地區乃至整個國傢經濟的繁榮和社會的穩定。但是，中小企業的管理不善，尤其是內部控制管理方面還有很大差距，從而存在很大的財務風險一、中小型企業內部控制的現狀1、中小企業對內部控制認識不足內部控制作為企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業生産經營成敗的關鍵。很多中小企業對內部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內部控制就是內部

3、監督，企業大多把內部控制看作是一堆堆手冊、各種文件和制度。也有的企業還認為內部控制就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制。因此，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制2、中小企業沒有內部控制制度或者內部控制制度不健全我國民營中小型企業大量存在沒有內部控制制度的情況。大多數民營企業傢依靠自己對市場的判定能力和個人的冒險情神完成瞭資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業往往不制定內部控制制度，會計的作用僅在於如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。另外有

4、些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。一些企業人為捏造會計數據，設置小金庫，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的內部牽制原則均沒有建立，甚至一些小企業會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義3、管理者素質低，內部控制環境差近年來，一些根本不具備從業

5、資格的人員進入財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。中小企業一些管理者由於文化水平、眼界的限制，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業經營成果，不必依靠現代管理技術來監督經營的全過程。小型企業容易推行傢長式管理，下屬也往往按習慣辦事，長期養成不講制約、不講監管、不講授權的辦事方式。比如有的小企業銀行印鑒及支票還由一人掌管，認為辦事方便。在這種管理氛圍下推行內部控制的環境較差4、缺乏有效的監督機制為瞭加強監督，我國已形成瞭包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。有

6、的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導幹部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等5、公司治理機制不完善內部控制作為由管理當局為履行諸管理目標而建立的一系列規則、政策和組織實施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。內部控制框架與公司治理機制的關系是內部管理監控系統與制度環境的關系。在經營權和所有權未曾分離的狀況下，中小型企業內部控制結構的建立還有待時日。很多公司或者沒有內部控制機構，或者建立的內部控制機構沒有發揮應有的作用6、機構設置簡單，管理權責不清中小型企業因為規模小、資產少，著重眼前效益

7、，為瞭節減開支，往往不設置內控機構，或者機構設置過於精簡，一人多崗甚至兼職兼崗，所以實施內部控制的難度較大，內部控制的內涵也較窄二、通過加強中小企業內部控制，防范財務風險對策1、明確控制目標內部控制目標是內部控制所要實現的目的或收到的效果。原有的企業內部控制目標大都從法規要求和審計角度出發，考核企業所制定和執行的內部控制制度能否達到合法性、合規性、可靠性。我們在構建內部控制目標時，要幫助中小企業戰略目標以及企業經營效果和效率的實現，要通過制度化規范標準的構建，規范企業員工的行為，加強行為理性