溦搶徲嬶L險的成因及防范

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1、淺論審計風險的成因及防范【摘要】隨著審計對維護社會經濟秩序方面發揮著越來越重的作用，人們對審計的期望也越來越高。而經濟領域的復雜化增加瞭審計工作的風險，我們必須采取相應的對策防范審計風險，規避審計風險【關鍵詞】審計風險原因對策風險是指存在於客觀事物中的一種不確定性狀態可能導致損失的發生。將風險引入審計這一研究領域，便被賦予瞭一種全新的涵義。審計風險是指'‘被審計企業的財務報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務收支狀況、審計人員卻認為已經公允地反映;或者被審計企業的財務報表和其他會計資料已經公允地反映其財

2、務收支狀況、審計人員卻認為沒有公允地反映、並據以發表不恰當審計意見和結論，給利用審計結果者帶來損失，而追究審計人員責任的可能性。”審計風險是審計人員在實施審計過程中，由於采取瞭不恰當的審計行為，發表瞭不恰當的審計意見，造成委托單位和與之相關的第三者的損失，並由此引起審計主體承擔這種損失責任的可能性一、審計風險的成因1、法律環境的影響審計活動是社會經濟生活的一個組成部分，法律在賦予審計職業專門簽證權利的同時，讓其承擔相應的責任。市場經濟越發達,各種經濟組織與外界的聯系越豐富，利用審計服務的人也就越多，包括

3、現有的和潛在的投資人、債權人，因此，審計對國傢有關部門和社會公眾也負有提供準確的審計信息、維護國傢及公眾利益的責任。國傢方針政策的不斷調整和變化，新的法律法規不斷出臺，致使有些法規、規章相互磨擦，新舊法規以及法規之間存在差異甚至矛盾之處。盡管我國頒佈瞭一些財經法律法規，但是仍不完善，改革發展過程中出現瞭許多新情況和新問題,增加瞭會計的不確定性,審計風險也隨之增大，造成審計處理處罰無法可依，有法難依2、審計難度加大近年來，會計信息失真使得審計人員就被審計單位提供的會計資料而作出正確判斷、辨別真偽的難度加大

4、。隨著法制的不斷健全，國傢審計風險意識不斷增強,審計準則及各項規范相繼出臺，對規避和防范審計風險起到瞭積極作用。目前,建立的制度還不能完全有效控制風險的存在，它僅僅初步規范瞭一些審計操作,對審計環節出現的各項風險責任不明確，從制度上不能增強審計人員風險意識和劃分審計責任，從而加大瞭審計風險。審計范圍遠遠超出瞭傳統的財務審計，審計人員不僅要對被審計單位內部控制制度的健全程度和運作效率進行研究和評價，而且還要就企業未來的持續經營能力作出報告，審計對象的復雜性和隱蔽性往往會增加審計難度，審計人員作出正確審計結

5、論的難度增加3、審計人員自身素質的制約由於我國審計準則制定工作起步較晚，工作規范和職業道德標準方面還不健全，許多審計人員缺乏應有的職業規范的約束和指導，其職業道德水平不高、職業態度不夠謹慎。而審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。我國審計人員整體水平和綜合素質不高，缺乏應有的職業謹慎態度，不能以科學的態度認識審計工作，把審計工作作為一種發財致富的手段,對於某些重要問題過於忽視，單憑自己的推斷和少量的審計證據發表審計意見，缺少一絲不苟的敬業精神，這些都將導致審計風險的提高4、審計方法存在局限性現

6、代社會會計信息化技術水平日新月異，而審計的計算機硬件配置和審計軟件開發明顯滯後，建立在會計信息化操作系統平臺上的審計技術和方法亟待提升。現代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，努力追求最高的審計效率，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提。審計職業發展到今天，面臨著激烈的競爭,競爭的結果必然會使邊際收益下降，為瞭維持應有的邊際收益，審計職業界就必須追求審計效率和效果的平衡。他們把審計的力量重點放在各個重要組成項目上，放棄一些自己認為不必要的審計程序，抽取全部業務的一部分來進行審查,而抽取的樣

7、本及其代表的整體主觀結論與客觀事實之間的偏離在所難免，因而審查的結果必然存有一定的誤差二、審計風險的防范措施1、建立健全審計法律法規隨著市場經濟的不斷發展,新問題、新情況不斷湧現,審計也面臨著許多新任務、新課題，必須健全有效的審計準則和法律制度，制定和完善審計法律規范，使審計工作做到有法可依、有章可循。我國不僅頒佈瞭《審計法》、《註冊會計師法》、《獨立審計基本準則》、《中國註冊會計師職業道德準則》等審計法規,還數次修改審計法規，完善審計法律法規，強化審計質量控制，約束審計行為，規范審計操作。同時，審計風

8、險準則的出臺,將降低審計失敗的概率，增強社會公眾對行業的信心,有利於嚴格審計程序，識別、評估和應對重大錯報風險，有利於明確審計責任，實施有效的質量控制，提高整個行業的專業水平。我們應根據行業面臨風險的特點以及國際審計準則的新進展，對我國的審計環境進行深入分析，在借鑒國際審計風險準則的基礎上，以審計風險準則為重點，完善審計準則2、增強審計風險防范意識隨著人們對審計期望值提高，審計人員的責任和風險也越來越大，審計對象的經濟行為能客觀認定和評判，