城市维护建设税(1)

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1、教师简介乔永春男，四十二岁，汉族，1989年毕业于山西经济管理学院国民经济管理系经济管理专业，1999年获讲师资格，现于临汾职业技术学院计算机系会计专业任教，主讲«税法»、«税务会计»。课题：城市维护建设税班级：会计051授课教师：乔永春主要内容城市维护建设税的概念纳税人税率应纳税额的计算城市维护建设税的会计处理实务应用教学目的：使学生掌握城市维护建设税的法规内容、会计处理以及有关城市维护建设税申报缴纳的实务处理。教学重点与难点：城市维护建设税法规内容、有关会计处理和申报实务处理。一、城市维护建设税的概念城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，就其实际缴纳的“三税

2、”税额为计税依据而征收的一种税（简称城建税）。二、纳税义务人凡缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，都是城建税的纳税人。但是，目前对外商投资企业和外国企业暂不征收城建税。例：某公司2007年10月31日计算出当月应缴的营业税40万元，增值税36万元。该公司地处某镇。请计算当月应交纳城建税是多少？并做会计处理。三、税率城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即企业所在地税率市区7%县城、镇5%不在市、县、镇1%例：某公司2007年10月31日计算出当月应缴的营业税40万元，增值税36万元。该公司地处某镇。请计算当月应交纳城建税是多少？并做会计处理。四、应纳税额的计算应纳

3、税额增值税+消费税+营业税适用税率=×例：某公司2007年10月31日计算出当月应缴的营业税40万元，增值税36万元。该公司地处某镇。请计算当月应交纳城建税是多少？并做会计处理。计算应纳城建税应纳税额=（400000+360000)×5%=38000（元）五、城市维护建设税的会计处理应设置的账户主要有两个：应缴税费——应交城建税、营业税金及附加。账务处理分两步：1、计算应缴纳的城建税时借：营业税金及附加贷：应缴税费——应缴城建税2、缴纳税款时借：应缴税费——应缴城建税贷：银行存款例：某公司2007年10月31日计算出当月应缴的营业税40万元，增值税36万元。该公司地处某镇。请计算当月应

4、交纳城建税是多少？并做会计处理。1、计算应纳城建税应纳税额=（400000+360000)×5%=38000（元）2、会计处理（分两步）（1）计算应纳城建税时借：营业税金及附加38000贷：应缴税费——应缴城建税38000（2）实际缴纳时借：应缴税费——应缴城建税38000贷：银行存款38000五、城市维护建设税的会计处理六、实务应用实际会计工作中，城建税的会计处理分五步：4、申报缴纳1、计算城建税2、账务处理（第一步）3、填制申报表5、账务处理（第二步）4、申报缴纳结束例：某公司2007年10月31日计算出当月应缴的营业税40万元，增值税36万元。该公司地处某镇。请计算当月应交纳城建

5、税是多少？并做会计处理。12345六、实务应用1、计算城建税月末会计结算时，计算出增值税、消费税和营业税之后，必须同时计算出城建税、教育费附加和价格调控基金。以上附加和基金的计算依据和计算方法与城建税相同，只是征收比例不同，教育费附加征收率为3%，价格调控基金征收率为1.5%。六、实务应用计算城建税7%5%=城建税“三税”之和×1%3%=教育费附加1.5%=价格调控基金计算城建税：（400000+360000）×5%=38000（元）计算教育费附加：（400000+360000）×3%=22800（元）计算价格调控基金：（400000+360000）×1.5%=11400（元）六、实务

6、应用2、账务处理借：营业税金及附加72200贷：应缴税费——应缴城建税38000——应缴教育费附加22800——应缴价格调控基金11400注意：营业税金及附加和应缴税费是两个新的会计科目，会计期末计提的教育费附加和价格调控基金不再计入其他应交款中。六、实务应用3、填制申报表临汾市地方税费综合申报表六、实务应用营业税400’000400’000城建税38’000××××××5%760’0005%38’000教附760’000价调3%1.5%22’80022’80011’40011’400760’0004、申报缴纳流程纳税期限是次月1日——10日内。填表主管地地税机关审批缴纳税款结束六、实

7、务应用5、账务处理（第二步）借：应缴税费——应缴城建税38000——应缴教育费附加22800——应缴价格调控基金11400贷：银行存款72200六、实务应用课堂练习某公司计算出当月应缴的营业税10万元，增值税20万元。该公司地处某市。请计算当月应交纳城建税是多少？应纳税额=（100000+200000)×7%=21000（元）小结本节课主要学习了城建税的概念、纳税人、税率、税额的计算、帐务处理、实务应用，要求同学们掌握基础税法知识的同时重点掌握