城市维护建设税1

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1、第十二章城市维护建设税第一节城市维护建设税基本原理一、城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。二、城建税的特点(一)税款专款专用(二)属于一种附加税(三)根据城镇规模设计不同的比例税率(四)征收范围较广三、城建税的作用(一)补充城市维护建设资金的不足(二)限制对企业的乱摊派(三)调动地方政府进行城市维护和建设的积极性纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。注意：1.外商投资企业和外国企业除外重要P181外商投资企业，是指在中国境内设立

2、的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（×）（2005）解析：外商投资企业是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，但不是城市维护建设税的纳税义务人。第三节　税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：7%、5%、1%市区：7%；县城、镇：5%；其他：1%注意：1.受托方代扣代缴“三税”的，适用受托方所在地税率。计税依据1.城建税计

3、税依据只是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项：即加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款。3.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。4.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。5.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；P181重要进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税总结：进口不征，出口不退。重要6.供货企业在向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当

4、期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为计税依据，计算缴纳城建税、教育费附加。7.经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据应纳税额计算应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率注意：进口产品不征城建税。税收优惠P181重要1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”减免而减免2.对于因“三税”减免而发生退库的，城建税也同时退库3.进口产品不征城建税4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教

5、育费附加，一律不予退（返）还。5.对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日，免征城建税和教育附加费。例：进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。(√)征收管理总原则：一切随同主税一、纳税环节：实际上就是缴纳“三税”的环节二、纳税地点：随同“三税”特别情况：(1)代征、代扣“三税”的，在代征代扣地缴纳。(2)跨省开采油田的，由油井所在地缴纳；(3)管道局输油取得收入的，由取得收入所在地缴纳；(4)流动经营无固定场所的，在经营

6、地缴纳。三、纳税期限：随同“三税”。